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念靈内部控制审计研究

吴寿元年级级

一—方向会讣理论

刘玉廷只裔；研究员

独性声明

本人郑茁声明，所交的论文是我个人在导师指导下进彳的研究作及取得

的研究成果。以我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中的研究

果不包含其他人已发表或撰写的研究成果，也不包贪木人为获得其他学位或

成经

证书所使用过的研究成果。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在

论文中作了明确的说明并表示了谢意。

学生签名期

于论文用授权的说明

关使

本人完全了解财政部财政科学研究所有关保留、使用学位论文的规定，

学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被杳阅和借阅；学校可以公布论文的

全部或部分内容：可以釆用影印、缩印或其他复制手段保存论文。

保密的论文在解密后应遵守此规定）

学生签名■件之日期厶

飞

导师签名技日期：、！

摘要

随着经济社会的发展，内部控制己经成为国内外经济、管理领域内最热门的课题之

一。年以来，在美国连续爆发的安然、世通和施乐等公司的财务舞弊丑闻，暴露了

美国上市公司内部控制体系的严重缺陷。年，美国国会出台了《萨班斯奥克斯利

法案》，不仅强化了财务报告内部控制有效性和公司治理层、管理层责任的规定，而且

明确要求注册会计师对财务报告内部控制进行审计，从而第一次将内部控制审计确立为

注册会计师的一项法定业务，对世界各国的审计职业界产生重大影响。

从我国的现实情况看，上市公司频频出现内控失效和财务舞弊事件，严重影响了资

本市场的健康运行。特别是年以来，不少在美国上市的中国公司遭遇被做空、被

监管机构调查和处罚，集体诉讼、集体退市事件，以及年在香港发生的多起审计

师辞任民营上市公司事件，严重影响了中国企业在国际资本市场的形象和声誉。这些事

件的背后都存在一个共同的问题，即公司内部控制存在重大缺陷。因此，企业内部控制

作为公司治理的关键环节和经营管理的重要内容，不仅是财务报表质量的重要保证，更

是资本市场健康发展的基础之一，