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风险导向审计在工商银行内部审计中的应用

尹晓阳

【摘要】风险导向审计是以被审计单位的风险评估为基础,根据风险度选择审计项

目,确定实施审计的范围和重点,进而进行实质性审查的一种审计方法.它是以重要风

险点为切入点,通过风险的精确指导,有针对性地开展内部审计,以达到提高内审工作

水平之目的.

【期刊名称】《山西广播电视大学学报》

【年(卷),期】2010(015)005

【总页数】2页(P78-79)

【关键词】工商银行;风险导向;内部审计;风险领域

【作者】尹晓阳

【作者单位】中国工商银行临汾分行,山西,临汾,041000

【正文语种】中文

【中图分类】F239.4

风险导向审计是以被审计单位的风险评估为基础，根据风险度选择审计项目，确定

实施审计的范围和重点，进而进行实质性审查的一种审计方法。它是从重要风险点

人手，对风险高的业务与内容加大审计力度，追加审计程序，扩大审计范围。风险

导向审计适应了银行发展的需求，是银行内部审计发展的必然趋势和发展方向。

一、商业银行开展风险导向审计是业务发展的必然要求

银行审计资源繁杂，资产负债多、中间业务量大、资金往来频繁、会计资料及相关

信息较多。内部审计若仍采用传统的方法，既不利于有效利用有限审计资源，也不

能满足银行对风险管理日益加强的要求。而风险导向内部审计则能够将事后的反馈

延伸到事前及事中，帮助银行识别、评估各种内外部风险，及时发现各种重大风险

隐患并做出必要的风险提示，合理分配审计资源，提高审计效率，从而实现更有效

的控制。风险导向审计正是以风险为基础，以风险点为切入点，采用系统化的方法

对风险管理、控制和治理，并通过识别和评价重大风险来帮助改进管理控制系统，

提高审计的效率，实现内部审计的增值目标。

二、风险导向审计在银行内审中的应用领域

审计人员对银行业务及经营中的风险点及风险域进行宏观与微观分析，对风险种类

及风险的重要度做出判断与细分，从而确定审计重点。从横向上看，应关注银行资

产、负债、中间业务、汇划业务、财务等业务经营领域及业务事项，抓住其每一环

节的重要风险点，如：银行资产业务中尤其要关注不良贷款问题，看贷款的流动性、

集中度、担保企业的关联情况等；在银行负债业务中，应关注吸收存款及融资的渠

道是否正常，有无非法融资、非法拆借等情况；在支付结算领域，支付结算系统是

否快速、安全、稳定，操作是否合规，尤其是对现代化支付系统风险应作为审查重

点；对银行的财务核算风险，影响利润的相关科目及业务作为重要的风险点，并通

过相关指标分析加以监督，关注其财务制度的透明度及其内外部监督体系是否健全

有效等。从纵向上看，应关注金融创新业务可能带来的重大风险，如金融衍生工具

的会计核算、表外业务处理是否规范等，同时，应加强政策、准则或制度变更阶段

的审计等。

三、风险评估是内审立项的基础

风险评估是对信用风险、市场风险、操作风险、战略风险、声誉风险、业务风险等

各种风险的确认和分析，是风险审计立项的基础。风险的数量、种类不是一成不变

的，风险评估在管理过程中是一项不断进行的职能。在这个过程中，审计的角色被

定位在：从全面风险分析入手，运用科学的风险分析模型，通过定性定量分析和控

制评价，判断被审计单位的风险所在及其风险程度，并针对不同的风险因素状况，

采取相应的审计策略。

对内部风险识别评估应重点关注以下因素：1.董事、监事、经理及其他高级管理人

员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素。2.组织机构、经营方式、资产

管理、业务流程等管理因素。3.研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因

素。4.财务状况、经营成果、现金流量等财务因素。5.营运安全、员工健康、环境

保护等安全环保因素。6.其他有关内部风险因素。除这些因素外，可根据实际将视

野扩大到被审计机构的各个方面，在风险识别、计量、评价、分析及应对的基础上，

注重审计全过程风险的评估与控制，把审计资源集中用于高风险领域，保证审计质

量，提高审计效率。

四、发挥风险精确制导作用，提高内审工作水平

1.以业务运营风险管理系统日常监测结果为导向，开展常规业务审计。工商银行监

督体系改革后，新的业务运营风险管理系统投产为开展风险导向审计提供了有效平

台。内审部门可以根据业务运营风险管理系统监测的风险事件的数量、性质、结果，

对业务运行的风险管理趋势和业务流程风险进行客观地评估，对风险率、风险度及

风险暴露水平较高的网点和柜员进行重点关注，揭示业务运行中的风险及成因。通

过这些分析，内审人员根据监督模型在业务运营风险系统中高风险事件库进行抽样，

调阅相关检查人