审计程序——借款.pdfVIP

xx会计师事务所（特殊普通合伙）审计程序库—借款

会计师事务所部

xxxx

编制：部有效版本：

xx

日期：2020/10发布日期：2020/10编号：F2001

2001借款

说明：

1.本文件列示了审计人员可能需要实施的审计程序。包括进一步了解、测试内部控制程序，实质性分

析程序和其他实质性程序。所列程序注册会计师选择实施。

2.注册会计师认为选择并实施所列示的相关审计程序后仍不足以应对所识别出的重大错报风险的或不

适用于被审计单位的特殊情况的，可以自行设计并实施其他审计程序。

3.文件中认定与程序的关联关系并非固定不可变更。注册会计师可根据被审计单位的实际情况，在选

择程序时，重新确定与本程序最相关的认定。本文件中“对应认定”栏所列示认定简称（即、、

CE

、、）来源于审计手册的标注方法。（附录列示各项简称的含义）

AVPBDO

一、进一步了解、测试内部控制

供选择的审计程序

了解被审计单位是否建立健全相关内部控制制度，是否与有关金融机构进行洽谈，明确借款规模、利

率、期限、担、还款安排、相关的权利义务和违约责任等内容。双方是否达成一致意见后签署借款

合同，据此办理相关借款业务及相应的授权审批权限。

二、实质性分析程序

供选择的审计程序对应认定

无

三、其他实质性程序

供选择的审计程序对应认定

1、检查并确认借款清单：

（）获取本期所有借款及期末额的清单，并执行其他程序测试的可靠性；

1IPE

（）检查计算的准确性；

2

（）将金额与总账进行核对；

3

（）与银行询证函回函进行核对；

4

（）如果存在差异，获取被审计单位针对清单中每笔金额与银行对账单银行询

5/CEA

证函回函每笔金额之间存在的差异所编制的调节表；

（）获取对重大调节事项的解释并予以确认；

6

（）根据借款的利率和期限，检查被审计单位借款的利息计算是否正确；如有未

7

计利息和多计利息，应做出记录，必要时提请进行调整；

（）检查非记账本位币借款的折算汇率及折算金额是否正确，折算方法是否前后

8

xx会计师事务所（特殊普通合伙）审计程序库—借款

期一致；

（）调查本期可能已注销的账户，并检查相关的佐证证据；

9

（）如果借款按照摊成本予以记录，检查摊成本的计算是否正确。

10

2、复核借款存在的任何限制条款：

（）复核贷款安排及与银行的往来邮件银行询证函回函，确定是否存在限制条

1/

款或限制条款在年内是否发生变化；

（）复核管理层在本年度对限制条款的履行情况，确被审计单位没有违反本年

2

度任何贷款或透支合同的限制条款；

P

（）根据贷款合同条款的规定，重新计算期末