原创力文档- 1、本文档共14页，可阅读全部内容。
- 2、原创力文档（book118）网站文档一经付费（服务费），不意味着购买了该文档的版权，仅供个人/单位学习、研究之用，不得用于商业用途，未经授权，严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等，侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传，本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺！文档内容仅供研究参考，付费前请自行鉴别。如您付费，意味着您自己接受本站规则且自行承担风险，本站不退款、不进行额外附加服务；查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档，您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等，请点击“版权申诉”（推荐），也可以打举报电话：400-050-0827(电话支持时间：9:00-18:30)。
- 5、该文档为VIP文档，如果想要下载，成为VIP会员后，下载免费。
- 6、成为VIP后，下载本文档将扣除1次下载权益。下载后，不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 7、成为VIP后，您将拥有八大权益，权益包括：VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 8、VIP文档为合作方或网友上传，每下载1次， 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等，对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
2024年3月20日星期三
营业税法律制度
上节回顾
营业税概述
营业税纳税人与扣缴义务人
营业税征税范围
营业税税目与税率
我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物和劳务税。
纳税人：单位和个人
特殊规定：
1.铁路
2.承包、承租、挂靠
3.非居民和居民
4.内设机构
扣缴义务人：
代理人，发包方、受让方
征税范围的一般规定：
1.境内的含义：应税劳务，无形资产（土），土地使用权
，不动产
2.应税劳务（加工修理修配与员工劳务）
3.有偿
特殊规定：
1.混合销售行为
2.兼宫
3.视同发生
4.特殊业务（7）
交通运输业
建筑业
金融保险
邮电通信
文化体育
娱乐业
服务业
转让无形资产
销售不动产
打捞
程租
期租
湿租
管道煤气初装费
航空勘探
钻井打井勘探
爆破勘探
有线电视初装费
单位和个人从事快递业务
电话初装费
有线电视初装费
广告播映
有线数字付费频道
出租文化场所
存款或购入金融商品
非金融机构和个人
金融商品买卖
金银买卖
人行贷款
出纳长款
保险追偿款
摊回分保费用
服务业
利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。包括：
代理
旅店业
饮食业
旅游业
仓储业
租赁业
广告业
其他服务业
代理报关(服务业－代理业）
金融经纪＊
餐饮中介
无船承运
受托种植或饲养
无船承运＊
程租＊
湿租＊
光租
干租
航空勘探＊
钻井（打井）勘探＊
爆破勘探＊
－建筑业
广告代理业：服务业－广告业
转让无形资产的所有权或使用权的行为，包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、出租电影拷贝、转让著作权和转让商誉。
土地使用权
商标权
专利技术
非专利技术
著作权
商誉
有偿转让不动产所有权的行为，包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物。在销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为，比照销售不动产征收营业税。
不动产概念
转让有限产权或永久使用权视同销售建筑物或构筑物
销售其他土地附着物
＊转让企业整体产权不征收营业税
一般规定
征税对象
计税依据
又称营业税的营业额。营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。
价外费用：手续费、补贴、基金……
不包括＊同时符合：
1）由国务院或财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人
民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费
2）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据
3）所收款项全额上交财政
征税对象
计税依据
基本规定
商业折扣
会计核算办法改变后，预收款的处理
违约金收入，应并入营业额
价格明显偏低的处理方式：（按顺序）
1）近期同类应税行为的平均价格
2）其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格
3）按公式：
营业额＝营业成本或者工程成本＊（1＋成本利润率）/（1－营业税税率）
退款处理
税控收款机的可抵免税额＝价款/(1+17%)*17%
外币结算的汇率处理
营业税计税依据的具体规定
交通运输业
建筑业
金融保险业
邮电通信业
文化体育业
娱乐业
服务业
转让无形资产
销售不动产
营业税税收减免
根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当计算缴纳营业税的是（）
Ａ个人转让著作权
Ｂ邮票的生产、调拨
Ｃ残疾人员个人提供的劳务
Ｄ土地租赁
根据营业税法律制度的规定，下列各项中，免征营业税的是（）
Ａ将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产
Ｂ疾病控制机构和妇幼保健机构按照国家规定的价格取得的卫生服务收入
Ｃ外商投资企业从事技术转让、技术开发业务取得的收入
Ｄ残疾人员个人提供的劳务
发生时间
纳税地点
纳税期限
营业税纳税义务
一般规定：营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者索取营业收入款项凭据的当天。
特殊规定：
1）纳税人转让土地使用权或销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款当天；
2）纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款当天；
3）纳税人将土地使用权或不动产无偿赠送给其他单位或个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天；
4）纳税人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售的，纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间；
5）营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天。
2006年3月，甲房地产公司采用预收款方式将一栋自建写字楼出售给乙公司，合同规定销售价格为3000万元，当月乙公司预付了1600万元，余
文档评论（0）