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电子商务企业审计风险研究--以阿里巴巴集团为例

摘要

近年来，电子商务行业发展十分迅猛，电商系统、大数据、移动互联网等信息技术开始被广泛使用。

电子商务企业相较于一般传统企业，具有互联网开放性、无纸化、电子支付等特点，这使得对电子商务企

业的审计在审计范围、审计内容、审计程序和方法等方面发生了一定的变化，审计风险也随之加剧。本文

选取阿里巴巴集团作为案例，分析了电商企业审计的特征、电商环境带来的审计风险，从重大错报风险及

检查风险两个方面较为全面的探究了以阿里巴巴为代表的电子商务企业审计风险产生的原因，提出应对风

险的建议：提高对电子商务的企业的审计人员的专业胜任能力；审计人员应当获取充分且有效的审计证据；

重点关注电商企业内部控制体系的设计和对执行情况的测试、跟踪，为注册会计师的电商审计工作提供借

鉴。

关键词：电子商务企业；审计风险；阿里巴巴集团

I

一、引言

上世纪末，互联网技术水平的提升，使得网络覆盖和使用范围逐步变广，日

益增加的顾客与供应商的电子连接数量，正是互联网及周边技术运用的结果，电

子商务产业应运而生。最近几年，电子商务产业在国内呈现出惊人的发展态势，

产业产值逐步提升，电子商务企业占据了电子商务领域的大部分江山。这种新的

企业经营模式区别于传统的商业经营模式，需要适合其特点的审计手段。因此在

电子商务产业兴盛的背景下，电子商务企业审计有一定的现实需求。从2010年

至今，己经先后有当当、京东、阿里巴巴等7家电子商务平台企业在美国上市，

一些大型的电子商务企业审计风险开始出现，阿里巴巴集团也不例外。所以，本

文以阿里巴巴集团为例，分析电子商务企业审计特点与电商企业审计风险表现，

探究电子商务企业审计风险的形成原因，提出应对审计风险的对策建议。

二、电子商务企业审计与传统企业审计的区别

从本质上来讲，电子商务是一种借助于网络渠道开展的经营活动，它主要包

含了在线消费、在线支付、网上咨询、物流、售后服务等服务功能。从概念上来

讲，电子商务有广义和狭义之分，其中后者主要是指在网上进行产品或服务的销

售，前者是在后者基础上，融入了物流、市场调研、客户分析和维护、企业经营

发展等相关内容。

电子商务审计就是对网上进行的各项经济活动及其信息系统的安全性所进

行的评价与监督，它具有三个基本特点：第一，充分运用计算机网络技术，由于

电子商务是在网络化的环境下开展的，所以交易数据呈现无纸化和电子化特点，

审计工作人员想要开展审计业务，必须充分利用好计算机网络技术；第二，对

无纸化的数据库审计，越来越多的企业在无纸化环境下通过计算机自动化处理相

关数据，审计工作人员必须开发一套审计专用的软件来适应审计工作的基本需要；

第三，内部控制制度的地位逐渐突出，在电子商务环境下，审计师在公司内部

制度的运转和评价中起着重要的建议作用，审计师能够对内部控制状况提出全面

性的评价。

电子商务企业审计与传统企业审计区别在于：第一，传统的企业有较为固定的

上游供应商与实体的下游分销商或者消费者，而电子商务的网络公开性使传统意

义的固定供应商不再现实。网络平台的公开性与便捷性使得上、下游客户的固定

性被打破，频繁的更换给审计工作带来了较大的挑战。第二，传统审计的重点主

要针对的是企业会计账目上的错误和纰漏的地方，核实企业的财务数据是否如实

记录企业经营结果及财务状况。而信息化时代，电脑数据根据后台程序自动运行

并生成特定的原始凭证，这样一来一一对应出错的可能性就少了很多，但是，电

子数据被篡改的可能性要大大高于传统手工账，且难于发现。第三，传统意义上

的审计主要包括传统的账账核对、账实核对和账记核对，而如今新的电子会计系

统下，自动生成的账则是互相对应于匹配的就使得传统的审计核对失去意义。第

四，当前企业已不限于传统的面对面交易，电子数据时代的到来，审计人员也可

以适当的减少亲临现场工作的可能性，采取异地审计远程操作对企业的电子财务

信息进行整合和分析，从而提升审计效率。

三、电商企业审计风险特点

电子商务企业的交易活动以互联网为依托，在线交易为特色，物流体系为支

II

撑，在企业经营模式上区别于传统企业，有其自身的特殊性。电子商务环境下的

审计风险，是指在电子商务环境下的财务报表存在重大错误而使注册会计师发表

不恰当审计意见的