中级财务第九章流动负债.ppt

中级财务第九章流动负债contents目录流动负债概述短期借款应付票据与应付账款预收账款与其他应付款流动负债的披露与分析01流动负债概述流动负债是指企业在一年内或者超过一年的一个营业周期内需要偿还的债务。流动负债是企业的短期债务，具有偿还期限短、流动性强、风险较高等特点。定义与特点特点定义按产生原因分类可分为借贷形成的流动负债（如短期借款等）和经营过程中产生的流动负债（如应付账款、预收账款等）。按偿还方式分类可分为货币性流动负债和非货币性流动负债。货币性流动负债需要以货币资金偿还，如短期借款、应付票据等；非货币性流动负债不需要以货币资金偿还，而是以商品或劳务等形式偿还，如应付账款、预收账款等。流动负债的分类流动负债的确认与计量确认原则流动负债的确认应当遵循权责发生制原则，即企业应当在交易或事项发生时确认相关的流动负债，而不是在实际支付时确认。计量方法流动负债的计量应当采用历史成本原则，即按照实际发生时的成本进行计量。对于某些流动负债，如短期借款等，还需要考虑利息费用的计量问题。02短期借款123主要有经营周转借款、临时借款、结算借款、票据贴现借款、卖方信贷、预购定金借款和专项储备借款等。工商企业的短期借款主要有同业拆借、证券回购协议和向中央银行借款等。银行的短期借款包括应付短期债券、应付票据、应付账款等。其他短期借款短期借款的种类取得短期借款的核算企业应通过“银行存款”科目，核算实际收到的短期借款金额。短期借款利息的核算企业应通过“财务费用”科目，核算短期借款的利息费用。归还短期借款的核算企业应通过“银行存款”科目，核算实际归还的短期借款本金和利息。短期借款的核算利息的支付企业应在约定的付息日支付短期借款的利息，一般通过银行转账等方式进行支付。利息的计算短期借款的利息一般按照借款本金、利率和借款期限计算。利息的会计处理企业应将支付的利息计入财务费用，同时减少银行存款等科目。如果企业提前归还短期借款，应按照实际借款期限计算利息并进行相应的会计处理。短期借款的利息处理03应付票据与应付账款应付票据的概念应付票据是企业因购买商品、接受服务等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。应付票据的账务处理企业应通过“应付票据”科目，核算应付票据的发生、偿付等情况。该科目贷方登记开出、承兑汇票的面值，借方登记支付票据的金额，余额在贷方，反映企业尚未到期的商业汇票的票面金额。带息应付票据的核算带息应付票据，应当在期末时，按照票据的票面价值和确定的利率计提利息，计入当期财务费用。应付票据的核算应付账款的概念应付账款是企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。应付账款的账务处理企业应通过“应付账款”科目，核算应付账款的发生、偿还、转销等情况。该科目贷方登记企业因购入材料、商品和接受劳务等尚未支付的款项，借方登记偿还的应付账款、以商业汇票抵付的应付账款，余额在贷方，表示尚未支付的应付账款。应付账款的入账时间应付账款一般应在与所购买物资所有权相关的主要风险和报酬已经转移，或者所购买的劳务已经接受时确认。应付账款的核算应付票据是企业开出的承诺在一定时期内支付款项的书面证明，而应付账款则是企业在经营过程中因购买商品、接受劳务等形成的债务。区别两者都属于流动负债，都是企业在经营过程中形成的需要在短期内偿还的债务。同时，两者都与企业的购货或接受劳务有关，都是企业因购买商品或接受劳务而形成的债务。联系应付票据与应付账款的区别与联系04预收账款与其他应付款VS企业应当在收到预收款项时确认为负债，并按照实际收到的金额进行初始计量。预收账款的账务处理企业应当设置“预收账款”科目，核算预收货款的增减变动及其结存情况。预收款项情况不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，而将预收的款项通过“应收账款”科目核算。预收账款的确认预收账款的核算其他应付款是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。指企业除应付票据、应付账款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。企业发生各种应付、暂收或退回有关款项时，借记“银行存款”、“管理费用”等账户，贷记“其他应付款”账户；支付有关款项时，借记“其他应付款”账户，贷记“银行存款”等科目。其他应付款的内容其他应付款的账务处理其他应付款的核算