企业净利润与现金流量的差异分析.docVIP

摘要

现金流量表作为三大财务报表之一，虽然为我们提供了众多有价值的信息，但我们也要看到，现金流量表不是万能的，它本身也有一些固有的缺陷。企业的净利润和现金流量之间存在差异，这对我们分析和使用现金流量表带来不便。表面上看来，净利润与现金流量只是口径计算方面的差异，实质上是由于两者的所依据的理论基础不同而造成的，净利润的计算是以权责发生制为基础的，而现金流量的计算是以收付实现制为基础的。这种差异会给企业带来一定的风险。因此就需要我们在理论的基础上加强科学管理，实现企业净利润与现金流量同步增长。本文分析了现金流量表的编制基础及作用，并从现金流量表的结构、现金的流向结构及企业的偿债能力三方面对现金流量表进行综合分析，在此基础上剖析了企业净利润和现金流量产生差异的主要原因以及如何做好净利润与现金流量的协调工作。

关键词：企业净利润；现金流量；计量基础；差异

目录

TOC\o1-3\h\z\u摘要 i

目录 ii

第一章前言 1

第二章现金流量表综合分析 2

2.1现金流量表的编制基础及作用 2

2.1.1权责发生制和现金收付制 2

2.1.2现金流量表的作用 3

2.2现金流量表的综合分析 3

2.2.1分析现金流量表的结构 3

2.2.2分析现金的流向结构状况 4

2.2.3分析企业的偿债能力 5

第三章净利润与现金流量差异的原因分析 7

3.1应收债权占用大量资金 7

3.2存货加大了两者的差异 7

3.3资产减值准备、折旧与摊销造成两者不一致 8

3.4权益法下的长期股权投资形成差异 8

3.5筹资活动产生差异 9

第四章企业净利润与现金流量的协调分析 10

4.1加强应收帐款的管理 10

4.1.1制定合理的信用政策 10

4.1.2应收账款追踪分析 10

4.1.3应收账款账龄分析 11

4.1.4应收账款收现保证率分析 11

4.1.5建立应收账款定期核对清理制度 11

4.2加强存货分析与管理，加速存货的流转 12

4.2.1定期对存货结构进行分析 12

4.2.2保持购销平衡和产销平衡 12

4.3合理计提资产减值准备 13

4.4合理安排现金流量三者之间的比例关系 13

第五章结论 15

参考文献 16

致谢 17

第一章前言

现金流量表，反映的是某一上市公司在某一特定时期内现金流进、流出及流入净额状况的财务报表，它是对资产负债表和损益表的动态补充。通过对现金流量表的分析，可以使我们对企业的运转情况有进一步的了解，并有助于我们作出正确的投资决策，比如有的上市公司的帐面利润很是丰厚，但却没有充浴的现金来支付相应的支出，甚至于不能够偿还企业到期债务；换言之，企业有很多的“利润”，但手头现钱却不足———这是一个非常重要而又危险的信号，而要发现这一信号，现金流量表无疑有着至关重要的作用。

现金流量表作为三大财务报表之一，虽然为我们提供了众多有价值的信息，但我们也要看到，报表不是万能的，它本身也有一些固有的缺陷。企业的净利润和现金流量之间存在差异，这对我们分析和使用现金流量表带来不便。

企业净利润与现金流量二者之间差异形成的原因表面上看是计量基础的不一致。企业某一时期的净利润等于企业该时期的收入减去该时期的费用，而企业某一时期的现金净流量等于现金流入量减去现金流出量。从净利润与现金流量的计算公式中，我们不难看出，如果企业在某个时期的收入数等于现金流入数、费用数等于现金流出数，则净利润与现金流量同步。否则，只要收入不等于现金流入、费用不等于现金流出，净利润与现金流量二者产生差异就不可避免，尤其在企业净利润大于现金净流入量这种差异出现时，会给企业经营带来很大的风险，因此如何实现企业净利润与现金流量同步增长，就显得非常重要。

第二章现金流量表综合分析

2.1现金流量表的编制基础及作用

2.1.1权责发生制和现金收付制

早期的会计实践大多采用现金收付制，到本世纪初，许多中小型企业仍习惯根据实收实付记账。为了使利润的核算更为合理，收入、费用在不同期间能合理配比、分摊，会计理论开始主张收支的溯源原则，即把收益或损失归入导致发生收入或支出的那个报告期，而不归入实际收付现金的那个报告期，这就是我们现行的会计核算的基础——权责发生制。但与此同时无论是企业管理者还是债权人和投资者都相当关注企业的资金流量，因为它决定了企业能否正常运转和债权人、投资者能否实现他们的资金回流，特别是在经济滑坡和萧条的时期。

资金流量表经历了很长时间才被会计准则所肯定，实际上它是对传统报表——资产负债