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货币资金管理的内部审计报告

（征求意见稿）公司财务部：根据年度审计计划的安排，审计部于1月1日至28日

对本部门及分公司的财务进行了审计

年1-6月份期间货币资金管理的审计。一、审计概况审计依据：财政部《会计法》、

《内部会计控制规范──基本规范》、公司《财务管理制度》等有关规定。审计目的：监

督企业遵守货币资金管理制度和结算制度，防患违规风险；防止舞弊，保

保护货币资金的安全和完整性。审计重点：审核货币资金内控制度、货币资金管理实

施细则、票据管理实施细则、银行账户管理实施细则的合规性。主要内容包括货币资金岗

位划分和授权审批

准、内部记录和核对的执行情况。对货币资金的收支管理、票据及印鉴管理的执行情

况。审查程序和方法：（1）对货币资金的内部控制制度主要内容遵循情况进行答卷式测

试。审查既定的内部控制措施是否健全并得到有效执行。（2）会同被审计单位主管会计

人员盘点库存现金、票据，编制有关盘点表。（3）检查“银行存款余额调节表”编制情

况以及未达帐项的真实性。（4）抽查部分会计资料、文件，并采取监盘、观察、计算、

分析性复核、询问

以及其他审计方法，以审查货币资金业务的会计记录和处理流程是否按照相关制度执

行。2、审计意见

经过审计，可以看出，我单位在货币资金的财务管理方面具有以下几个突出的特点：

一是制度建设比较健全。与国资委年初下发的《财务内部控制评价指标标准》比对，我单

位的货币资金管理制度的建设具有很强的实用性和科学性。二是内部控制系统比较完整。

对财务人员的配备比较科学合理，不相容岗位的财务人员实现了分离。三是会计人员在职

责范围内基本能按制度规定的程序办理资金收支业务。做到钱帐分管、财务印鉴分别保管。

审计中发现了一些问题，但这些问题极少是因为财务制度没有涵盖，或者是财务人员根本

不懂所致，有很多问题只要认真对待是完全可以避免的。在现场审计过程中大多数问题已

与相关人员进行了沟通，并随即提出了整改建议，被审单位充分重视，这些问题正在积极

整改过程中。

三、审计结果和建议（一）总部财务部1。审计结果

（1）盘点库存现金与现金账面金额不符。7月18日公司本部库存现金实际清点金额

为*元，当日会计账面金额为*元。经查有三笔业务是出纳已付款会计未做凭证记账（会计

人员出差）共计*元，其中：交办公电话费借款**

元，两个员工报销费用*元。除上述三项业务外，还有224.75元的长期付款，无法解

释原因。（2）银行存款余额调节表的编制不正确。通过查阅公司2022年1月至5月的

表的上述部分

列未达帐项不是未达项，已经记账。另外银行存款余额调节表没有按规定进行有效复

核。（3）未及时收取银行回单，并依据回单做凭证。经抽查发现08年2月22日一笔*万

元

银行付款凭证中没有银行汇款收据和其他附件。此外，还发现会计凭证制作日期在前，

银行回执日期在后存在时间逻辑错误。（4）票据登记不及时、不完整。银行票据登记簿

没有及时登记。账簿中应收票据金额为*10000元，出纳银行票据登记簿金额为*10000元。

三张总额为*10000元的银行票据未及时入账。

另外空白支票、发票未登记，作废支票没有按照时间顺序顺号登记。（5）其他问题。

收付款凭证有个别未履行签字手续，并且部分附件没有及时盖收讫、付讫章。

2.审计建议：（1）对于库存现金，加强现金收支业务管理，确保账款一致。认真执

行每日清算和每日结算的现金管理制度，并每天予以关注

于下午下班前将库存的现金跟日记账进行核对以便发现问题及时改正。会计人员遇出

差等特殊情况时对收款的业务处理：大额现金由出纳会同交款人一同将款项存入银行，小

额现金收款时由出纳填写一份收款证明交给交款人保存，收款证明应有交款内容、金额、

日期、交款人签字等内容，等会计制作凭证后再由交款人在会计凭证上履行签字手续，同

时出纳收回收款证明销毁。对付款的业务处理：原则上会计人员出差出纳不允许

对于报销费用的现金支出业务，宜为急需支出的现金业务办理贷款。（2）关于银行

存款余额调整表，根据《银行账户管理实施细则》，每月初，财务部检查出纳管理的银行

业务，编制银行存款余额调整表，使银行账面余额与银