村集体经济会计核心制度有关会计科目的核算和要求.pdf

《村集体经济组织会计制度》

关于会计科目核算和规定

一、“银行存款”科目

银行存款应按银行帐户设立相应明细科目，只有一种账户也不能直接以一级

科目核算，必要要开设明细科目核算。定期存款应入银行存款，设二级科目核

算。

二、“应收款”科目

（一）预收款项核算

当村集体经济组织订立合同步收到后来年度一次性租金时，可通过“应收款—

—预收租金”进行核算。如一次性收到租金100万元时，应借记“银行存款”，

贷记“应收款——预收租金”，然后在每一年将“应收款——预收租金”转入当

年“发包及上交收入”或“经营收入”科目。注意要分年确认收入，不能于收到

款项当年所有确认收入，每年年初按合同台帐按合同年度挂应收承包款和承包结

算。

例15月，李四与股份经济社订立鱼塘承包合同，期限三年，一次性收齐承包金

45000元，款存信用社。

第一年：（1）订立承包合同，按当年标挂账，金额15000元

借：应收款——应收承包款——鱼塘承包——李四15000

贷：应付款——承包结算——鱼塘承包——李四15000

（2）收到鱼塘承包款45000元

借：银行存款——信用社45000

贷：应收款——预收租金——李四30000

应收款——应收承包款——鱼塘承包——李四15000

(3)同步结转当年承包款

借：应付款——承包结算——鱼塘承包——李四15000

贷：发包及上交收入——农业承包收入——鱼塘承包15000

次年按如下分录挂账：

（1）按当年合同标挂账

借：应收款——应收承包款——鱼塘承包——李四15000

贷：应付款——承包结算——鱼塘承包——李四15000

（2）同步将预收租金冲减当年应收承包款

借：应收款——预收租金——李四15000

贷：应收款——应收承包款——鱼塘承包——李四15000

（3）同步结转李四当年承包收入

借：应付款——承包结算——鱼塘承包——李四15000

贷：发包及上交收入——农业承包收入——鱼塘承包15000

第三年与次年作同样分录解决。

（二）对于长期挂帐应收款，按会计法确认坏帐损失，通过法定程序（参照

狮山镇[]53号文第23条，要通过村民或村民代表会议讨论核销，并列入其他支

出）计提坏帐准备或予以注销，并报农办备案。

（三）发包及上交收入是反映承包款收入,涉及农业承包收入、土地承包收

入、公司上交利润、其她承包收入，普通来说对于出租土地可入“发包及上交收

入——土地承包收入”，地上建筑物出租在新制度上是应通过“经营收入——出

租收入”科目进行核算，但若村不通过“经营收入”科目核算，可通过“发包及

上交收入——其她承包收入——物业”科目进行核算。

三、“固定资产”科目

按照《村集体经济组织会计制度》规定，村集体经济组织房屋、建筑物、机

器、设备、工具、器具和农业基本建设设施等，凡使用年限在一年以上，单位价

值在500元以上列为固定资产。

由于村集体经济组织兼具生产经营和社区管理双重职能，用于社区管理和公

益事业固定资产，如村办小学和敬老院房屋、建筑物、设备、车辆等，虽然不能

给村集体经济组织带来直接经济利益，但能为村集体经济组织提供服务潜能，也

列入村集体经济组织固定资产，也应当按照使用年限和净产值计提折旧。对于之

前没有计提折旧固定资产，按使用年限补提折旧或当成新固定资产从当前开始计

提折旧。

固定资产按经济用途可分为生产经营用固定资产和非生产经营用固定资产。

生产经营用固定资产：指直接用于生产经营或生产服务各种固定资产。如生