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《投资公司会计核算办法》全文

为了规范投资公司的会计核算，提高投资公司会计信息质量，制定了投资

公司会计核算，下面是详细内容。

投资公司会计核算办法

一、总说明

(一)为了统一规范投资公司的会计核算，根据《中华人民共和国会计

法》、《企业财务会计》、《企业会计》和国家有关法律、法规，并结合投资

公司的经营特点和实际情况，特制定《投资公司会计核算办法》(以下简称“办

法”)。

(二)中华人民共和国境内依法成立的专门从事长期股权投资或长期债权投

资等活动的企业，即指没有取得金融业务许可证的非金融企业，在执行《企业

会计制度》的同时，执行本办法。

二、补充会计科目使用说明

(一)会计科目的设置

1.本办法在《企业会计制度》的基础上增设了“短期委托贷款”、“待处

置资产”、“长期委托贷款”、“政府委托投资”、“待转投资费用”、“股

权转让收益”、“利息收入”、“委托管理收入”、“利息支出”科目。将

“主营业务税金及附加”科目改为“营业税金及附加”科目。

2.投资公司的业务收益主要包括投资收益、利息收入、股权转让收益、委

托管理收入、其他业务收入;业务支出主要包括利息支出、其他业务支出、营业

费用、管理费用和财务费用。

3.投资公司的营业费用主要包括差旅费、业务宣传费、审计费、咨询费、

租赁及物业管理费等;管理费用主要包括管理人员工资和福利费、业务招待费、

社会保障费用、计提的有关减值准备、交通费、培训费、会议费等。投资公司

财务费用只反映结算、融资等发生的汇兑损益和各项手续费支出以及投资公司

银行存款取得的利息收入等，不包括投资公司委托金融机构向其他单位贷款所

取得的利息收入和向银行等金融机构借款所发生的利息支出。

(二)补充会计科目的使用说明

1103短期委托贷款

一、本科目核算投资公司按照有关委托金融机构向其他单位贷出的期限在

1年(含1年)以下的款项。

二、本科目应当设置以下明细科目：

(一)应计贷款本金;

(二)非应计贷款本金;

(三)减值准备。

三、投资公司委托金融机构进行短期贷款，将贷款划入金融机构时，按贷

款金额，借记本科目(应计贷款本金)，贷记“银行存款”科目。

期末，按照规定的利率计提委托贷款利息，借记“应收利息”科目，贷记

“利息收入”科目。

收回委托贷款，借记“银行存款”科目，贷记本科目(应计贷款本金)。

四、当贷款本金或利息逾期90天没有收回时，按其本金，借记本科目(非

应计贷款本金)科目，贷记本科目(应计贷款本金)科目;当应计贷款转为非应计

贷款时，应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销，借记“利息收入”科

目，贷记“应收利息”科目，并设置非应计贷款应收利息备查登记簿，登记已

转入非应计贷款应收但未收取的利息。

短期委托贷款从应计贷款转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，

首先应冲减本金，借记“银行存款”科目，贷记本科目(非应计贷款本金);贷款

本金全部收回后，再收到的还款则确认为当期利息收入，借记“银行存款”科

目，贷记“利息收入”科目。

当应计贷款转为非应计贷款后，如果客户能够及时偿还以往所欠的本息，

并有证据表明以后能够按期及时足额偿还该笔贷款的本息，则应将该笔贷款从

非应计贷款转回应计贷款。转回时，借记本科目(应计贷款本金)，贷记本科目

(非应计贷款本金)。在收到原从非应计贷款转为应计贷款的还款时，应先确认

原冲回的利息收入，借记“银行存款”等科目，贷记“利息收入”科目。非应

计贷款转回应计贷款后，应当按照有关规定按期计提应收利息。

五、期末，投资公司应按规定对短期委托贷款本金进行减值测试，如果表

明预计可收回金额低于其本金的，计提减值准备。计提减值准备时，借记“管

理费用”科目，贷记本科目(减值准备)。

六、本科目期末借方余额，反映投资公司委托金融机构贷出的短期贷款本

金的账面价值。

1212待处置资产

一、本科目核算投资公司已接受的债务人作为抵债并计划进行处置的资产

价值。

投资公司应按照《企业会计制度》的规定确定取得的各项待处置资产的入

账价值。

二、本科目应设置以下明细科目：

(一)待处置流动资产;

(二)待处置固定资产;

(三)待处置股权投资;

(四)待处置无形资产;

(五)减值准备。