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2020年CPA注会《审计》专项练习（十二）

第十二章货币资金的审计

【单选题】在付款环节，下控制活动不合理的是（）。

A.支票的签署应由被授权的财务部门人员负责

B.被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭

单，并确定支票收款人姓名和金额与凭单内容一致

C.出纳定期编制银行存款余额调节表

D.只有被授权的人员才能接近未使用的空白支票

『正确答案』C

『答案解析』出纳是负责登记银行存款日记账的，而银行余额调节表是调节日

记账和对账单的金额，检查未达账项，检查日记账和对账单是否正确。如果再由其

出纳本人编制该调节表，对于在编制过程中发现的一些日记账上的错误或舞弊，可

能就不会客观、真实的予以反映。故是出纳与编制银行存款余额调节表的职务属于

不相容的职务，应当分离。

【多选题】下列各项中，不符合现金监盘要求的有（）。

A.被审计单位的出纳应回避监盘过程

B.注册会计师现金清点

C.监盘时间最好安排在当日现金收付业务进行过程中

D.不同存放地点的现金应同时进行监盘

『正确答案』ABC

『答案解析』现金出纳和被审计单位会计主管人员必须参加现金监盘，选项A

不正确；应由出纳员盘点，审计人员监盘，选项B不正确；监盘时间最好选择

在上午上班前或下午下班时，选项C不正确。

【单选题】注册会计师在对被审单位的库存现金进行监盘时，下列有关说法错误的是

（）。

A.注册会计师如果是在资产负债表日后进行监盘的，应将盘点金额调整至资产负债表

日的金额

B.监盘的库存现金，通常包括已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金

C.对库存现金的监盘计划应当与被审计单位沟通，以便被审计单位安排好时间配合注

册会计师的盘点工作

D.被审单位的库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行监盘，若不能同时

监盘的应先封存再逐一监盘

『正确答案』C

『答案解析』对库存现金的监盘应当实施突击性的检查，不应事先告知被审计

单位监盘的时间。

【简答题】在对G公司2019年度财务报表进行审计时，注册会计师负责审计货币资

金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，注册会计师在监

盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营

业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险

柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，注册

会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成

审计工作底稿。

要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并出改进建议。

『正确答案』

（1）前通知G公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。注册会计

师应当实施突击性检查。

（2）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。注册会计师应组织

同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，则应对后监盘的库存现

金实施封存。

（3）G公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应包括出

纳、会计主管人员和注册会计师。

（4）现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监

盘。

（5）“库存现金盘点表”签字人员不当。“库存现金盘点表”应由公司相

关人员和注册会计师共同签字。

【示】库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点不合适，盘点

时间最好安排在上午上班前或下午下班时，但是并不能绝对说明监盘时间不能

定在其他时间。

【多选题】在进行年度财务报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发

的支票未予入账，注册会计师可以实施的审计程序有（