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行政单位会计科目
会计科目使用说明一、资产类
第101号科目现金1.本科目核算行政单位的库存现金。
2.收到现金,借记本科目,贷记有关科目;支出现金,借记有关科目,贷记
本科目。
本科目借方余额,反映行政单位库存现金数额。
3.行政单位应设置“现金日记账”,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务
的发生顺序逐笔登记。每日业务终了,应计算当日的现金收入合计数、现金支出
合计数和结余数,并将结余数与实际库存数核对,做到账款相符。
4.有外币现金的行政单位,应分别按人民币、各种外币设置“现金日记账”
进行明细核算。具体参见“银行存款”科目。第102号科目银行存款
1.本科目核算行政单位存入银行及其他金融机构的各种款项。
2.行政单位将款项存入银行或其他金融机构时,借记本科目,贷记“现金”
等有关科目;提取和支出存款时,借记“现金”等有关科目,贷记本科目。
本科目借方余额,反映行政单位银行存款数额。
3.行政单位应按开户银行、存款种类等,分别设置“银行存款日记账”。由
出纳人员根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记,每日终了应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与银行对账,至少每月核对一次。月份终了,行政单
位账面结余与银行对账单余额之间如有差额,应逐笔查明原因,分别情况进行处
理。属于未达账项,应按月编制“银行存款余额调节表”,调节相符。
4.有外币存款的行政单位,应在本科目下分别人民币和各种外币设置“银行
存款日记账”进行明细核算。
行政单位发生的外币银行存款业务,应将外币金额折合为人民币记账,并登记
外国货币金额和折合率。外国货币折合为人民币记账时,应按业务发生时的中国
人民银行公布的人民币外汇汇率折算。年度终了(外币存款业务量大的机关可按
季或月结算),行政单位应将外币账户余额按照期末中国人民银行公布的人民币
外汇汇率折合为人民币,作为外币账户的期末人民币余额。调整后的各外币账户
人民币余额与原账面余额的差额,作为汇兑损溢列入有关支出。第103号科
目有价证券1.本科目核算行政单位购入的有价证券。
2.购入有价证券时,按照实际支付的款项,借记本科目,贷记“银行存款”
科目;兑付本息时,借记“银行存款”科目,贷记本科目(本金)和“其他收入”
(利息)科目。
本科目借方余额,反映尚未兑付的有价证券本金数。
第104号科目暂付款
1.本科目核算行政单位发生的待核销的结算款项。
2.发生暂付款时,借记本科目,贷记“现金”、“银行存款”等有关科目;结
算收回或核销转列支出时,借记“经费支出”等有关科目,贷记本科目。
本科目借方余额,反映尚待结算的暂付款累计数。
3.本科目应按债务单位或个人名称设置明细账。第105号科目库存材
料1.本科目核算行政单位大宗购入、需要库存的物资材料等。行政单位办公材
料随买随用或没有大宗购入,不需要库存的,可以不设本科目。
2.购入、有偿调入的材料,分别以购价、调拨价作为入账价格。材料采购、
运输过程中发生的差旅费、运杂费等不计入库存材料价格,直接列入有关支出科
目核算。
3.购入材料并已验收入库时,借记本科目,贷记“银行存款”等有关科目;
领用出库时,贷记本科目,借记有关支出科目。
本科目借方余额,反映行政单位库存材料的实际库存数。
4.本科目应按库存材料的类别、品种等有关项目设置明细账,并根据库存材
料入库、出库单逐笔登记。
5.行政单位的库存材料,每年至少应盘点一次。对于发生的盘盈、盘亏等情
况,应当查明原因,属于正常的溢出或损耗,作为减少或增加当期支出处理。盘
盈时,借记本科目,贷记有关支出科目;盘亏时,借记有关支出科目,贷记本科
目。属于非正常性的毁损,应按规定的程序报经批准后处理。
库存材料变价处理,恢复存款。变价发生损溢,相应增减当期支出。第
106号科目固定资产1.本科目核算行政单位固定资产的原价。
2.行政单位的固定资产应按照下列规定确定其价值,登记入账:
(1)购入、调入的固定资产,按实际支付的买价、调拨价以及运杂费、保险
费、安装费、车辆购置附加费记账。
(2)自行建造的固定资产,应按建造过程中实际发生的全部支出记账。
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