事业单位内部控制存在的问题及对策.doc

事业单位内部控制存在的问题及对策

事业单位内部控制存在的问题及其对策研究

摘要:内部控制在事业单位管理中占有核心地位，它对于促进事业单位各项工作的顺利展开有着重要的推动作用；事业单位与其他企业的内部控制有着不同之处，它是在我国行政体制改革不断深入的基础上而逐渐的完善起来的，其控制程度的好坏不仅会直接的影响到事业单位的正常运行，同时还会对我国国民经济的发展造成一定的威胁。因此，笔者指出了当前事业单位内部控制过程中存在的突出问题，并在此基础上制定了有效的对策用于其问题的解决，以期做到抛砖引玉的作用。

关键词:事业单位内部控制问题措施

现阶段，我国事业单位在内部控制过程中仍然存在着诸多的问题没有得到很好的解决，这将直接的影响到事业单位的正常运行，同时在一定程度上对我国国民经济的发展也造成了威胁，因此，当前必须建立一套与事业单位整体发展相匹配、切实可行的内部控制制度，并将其贯彻落实到整个内部控制之中，从而确保事业单位朝着正确的方向持续良好的发展下去。

一、当前时期，事业单位内部控制存在的突出问题

(一)内部控制意识不高

事业单位要想有一套切实可行的内部控制制度，就必须加强培养全员的内部控制意识。然而，当前从事该行业的人员，尤其是单位领导者没有充分的认识到内部控制的重要性，并且也没有建立一套完善的内部控制制度，甚至认为这一制度可有可无，他们只重视事业单位的发展；有的单位虽然有内部控制制度，但是由于人员没有较强的内部控制意识，从而使得内部控制制度与体系成为了一种形式，在实际过程中无法将其具有的功能作用充分的发挥，效果不容乐观。

(二)会计核算不够规范性，单位实际资产不清

内部控制是否是切实可行、是否具有良好的效果，与健全完善的会计记录系统是紧密相连的，当前，有部分事业单位会计核算过程不够标准规范，具体体现在：会计原始凭证审核过程不够严格，并且在填写原始凭证的内容时也不够全面；财务核算处理过程不具规范性，如固定资产实际管理过程较为混乱，没有将财产盘点制度贯彻落实到工作中，经常有账外资产的现象发生。还有部分事业单位账簿上虽然有固定资产，但是其在实际中已不存在，同时对于实际使用的固定资产没有将其入账，从而形成了账外资产。

(三)内部控制体系不够健全完善

当前，绝大部分事业单位缺乏一套健全完善的财务管理以及会计内部控制制度，由于各项制度体系不够健全完善，因此难以在实际中发挥良好的效果，从而使其各种制度与方法只是一种摆设。

(四)严重缺乏一套行之有效的监督考核机制

当前，有不少事业单位的内部控制中严重缺乏一套行之有效的监督考核机制，这样就无法科学合理的对内部控制体系的正常运行进行真实有效的评价。随着事业单位财务制度改革的不断深入，传统的审计制度已经无法与当前的内部控制需求相适应；其在考核事业单位过程中通常都是以目标及任务的完成情况为主进行考核，制定的考核机制不够科学合理，并且也没有制定一套有效的机制用于业务过程的监督与控制，从而制约了内部控制制度功能作用的发挥。

(五)内部控制人员素质有待进一步提高

随着我国社会经济的不断完善，我国市场经济逐渐的向国际市场靠拢，在原来的会计准则基础上重新制定了更加健全的会计准则，既新会计准则；新会计准则的颁布对财会人员提出了更高的要求。从我国《会计法》中可以看出，凡是从事会计工作的人员必须取得会计执业证书；而担任单位会计机构负责人的，不仅要具备会计执业证书，同时还要具备会计师以上专业技术职务资格。但是，当前我国个别事业单位的财务工作是由不熟知会计知识的人员兼职，严重缺乏专业技术能力，业务素质相对较低，对于违反相关规定的行为缺乏辨别能力。这样的财会人员无法达到内部控制的实际要求，导致单位执行内部控制制度时缺乏必要的力度，内控失效。

二、完善事业单位内部控制的具体措施

(一)强化内部控制意识，优化内部控制环境

内部控制制度的实施过程以及实施效果能够充分的反映出各个职能部门的实际管理水平，同时还能够将事业单位的运营效果全面的体现出来。为了营造一个良好的单位内部控制环境，首先要做的就是强化单位领导者的内部控制意识，并促使他们要定期的学习内部控制方面的知识，并且还要加以重视内部控制制度的建设。另外，光有单位领导重视也是不行的，还必须将这一意识贯彻落实到全员的工作中去，定期对他们进行培训，从而使其单位上下对内部控制知识的统一认识，根据内部控制自身具有的风险及容易失控的特点，与单位实际情况相结合，向单位各级人员宣传内部控制风险管理理念，以此调动单位各个职能部门承担内部控制责任的意识。

(二)建立完善的内部控制制度

不管是国家机关、社会团体还是事业单位都必须有