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我国上市公司财务造假问题分析对策—以九好集团为例

TOC\o1-3\h\u28649摘要 I

25394引言 4

25927一、财务造假的概述 4

129211.1财务造假的定义 4

8821.2财务造假的危害 5

1.3财务造假的形式 5

24二、九好集团案例回顾 5

94872.1九好集团的简介 6

2.28850九好集团财务造假的特点 6

294032.2九好集团财务造假的过程 6

290722.3九好集团财务造假的方式 8

三、九好集团财务造假的根本原因分析 9

3.1企业内部原因 9

3.2企业外部原因 10

3251四、上市公司财务造假的防范与治理策略 11

80824.1进一步完善公司的内部治理结构，强化内部监督职能 11

253084.2不断强化外部监管，做好上市前后的监管工作 12

317总结及展望 13

6546参考文献 14

摘要：近年来，我国资本市场也得到快速发展。但社会主义资本市场规则并未健全，出现了许多扰乱资本市场的行为产生。财务造假问题已经成为我国社会主义资本市场发展的重要阻碍，为了更好的维护我国社会主义资本市场的有序性，对上市公司财务造假问题进行深入研究，深入分析财务造假的根源，提出防范财务造假的措施，为上市公司在有序经营，防范财务造假提供参考。

关键词：财务造假；财务监督；社会主义资本市场

引言

上市公司财务造假问题一直以来是国内乃至国外所普遍存在的问题。近年来，我国陆续发生了了许多起上市公司财务造假的事件，从美国的全国第三大连锁药店莱得艾德公司到中国兰州的三毛实业股份有限公司，这些被揭露出来的财务造假案例对当今国内乃至国外都产生了十分恶劣的影响，虽然时代的脚步在前进，科技技术水平在进步，人们的思想也越发的理智。但是我国财务造假的时间并没有减少，而是在日益增多。上市公司，企业因为各种原因，抵制不住诱惑选择以财务造假的方式去欺骗消费者或者投资决策者。财务造假行为严重的淆乱了社会经济秩序，使广大的消费者投资决策者被蒙在鼓里并为此付出了巨大的代价。因此对财务造假行为的研究刻不容缓。财务造假的原因有许多：例如，内部财务管理混乱、公司高层管理人员的个人私欲膨胀等等，但是可以通过一些方法来抑制这种行为的发生，比如进一步完善公司的内部治理结构，强化内部监督职能；不断强化外部监管，做好上市前后的监管工作等等。

1财务造假概述

1.1财务造假的定义

广义上来说，如若企业没有按照我国会计准则的规定来做账就叫财务造假。狭义上来说财务造假是指企业执行者违反了相关的法律法规，采用一些不正当的手段在会计账簿上弄虚作假，欺骗顾客和供应商，包藏企业真实的经营状况，从未为自己谋取私利的行为。我们把它叫做财务造假。

1.2财务造假的形式

1.21恶意造假操纵利润

恶意造假是指企业经营者，管理人员以及企业的员工为了一己私欲通过隐瞒，欺诈，舞弊的方法来对企业利润进行操纵，伪造出企业前途一片美好的幻象从而误导投资商和客户。

1.22利用关联方交易和销售截期进行财务造假

关联方交易一直以来是我国社会主义经济里面备受关注的话题，众多数据证明，关联方交易如若不是公允的会严重扰乱市场经济秩序，影响我国经济的平稳发展。也有一些人为了少交或者不叫税金在“销售截期”上做文章，将本应交的税金混入成本费用中。

1.23利用虚假信息来调节资产

企业会通过对完全不存在的资产进行虚构，用作假而来的资产评估表对资产进行调整，通过隐瞒债券和加速折旧的方法来对资产进行减少，从而达到人为调节资产

1.3财务造假的危害

1.3.1财务造假严重扰乱了社会经济的正常秩序

每个企业都有自己的会计账簿，会计账簿可以很直接的反应企业的经营状况。如果通过会计账簿的造假使得信息使用者获取了虚假的财务信息，这种行为会让相关人员和其它人员在不知情的情况下破坏了国泰民安的良好社会风气，此外，造假行为当事人用造假后的会计账簿对外提供的数据不是真实的，虚假的数据会影响了投资者的正确决策，从而导致了投资者错误的投资，这种错误的市场信息严重扰乱了社会经济的正常秩序。

1.3.2财务造假严重败坏了会计行业的诚信

诚实守信是古往今来为人处世中最为重要的，是现代社会主义经济发展所需要的，更是每个公民应该拥有的良好品德，而作为直接与钱财打交道的会计行业来说，诚信尤为的重要。从某种程度上来说，诚信是企业生存的第一要素，讲诚信可以使企业在社会上立足,有利于塑造良好的企业形象,赢得顾客和供应商的信任，更加有利于企业的长远发展.。如果一个企业进行了财务造假就等于失去了诚信，那企业怎么可能在社会上立足呢。从而也牵连了公民对会计行业的信任。

1.3.3财务造假影响了注册会计师的发展

由于我国经济发展的突飞猛进，各个企业以及企业上