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xx监审（yyyy）200号

XXX

内部控制审计报告

致XXX董事会：

根据核准的yyyy年年度审计计划，XXX于yyyy年mm

月dd日至dd日对XXX实施了内部控制审计。本次审计的主

要目的是检查和评价采购及付款、销售及收款、存货管理及成

本核算等业务流程相关制度的有效性和日常执行的遵循性。我

们审阅了相关制度，与相关采购、销售、仓储、财务等部门人

员进行了面谈，并抽查了相关业务的处理文件。现将审计情况

报告如下：

公司财务核算总体比较规范，能够按照《企业会计制度》

执行。公司财务部制订了财务管理条例，使之成为日常财务管

理和核算的标准。然而，我们发现财务总监没有直接参与企业

业务管理，特别是对重大的资本性支出、费用性支出缺乏事前

审核和监督。

1、货币资金支出缺乏财务总监的审批手续

我们抽查了公司部分收付款凭证，发现公司在部分收付款

作业中相关业务单证及审批手续并不完备，特别是财务总监没

有在重要财务收支上履行审批责任。我们建议：

公司应制订完备的财务部管理文件，对财务部的日常工作

都作出相应的规章制度。同时，应对各种支出的审批程序、审

批权限作出清晰的规定，确保审批责任的落实。任何一项财务

收支均应由内部填制单证，并经授权程序批准，包括提现、资

金划拨等业务。建议公司设计相关单证及授权审批程序。

公司采购有较为完备的采购作业管理标准。对供应商质量

审计、采购物资入库时的质量检查及验收、付款审批等环节的

实务操作有适当控制。公司采购部门及相关岗位对采购管理和

岗位职责较为熟悉。

采购环节的主要审计发现如下：

1、供应商相对集中，主要原料采购供应商选择缺乏年度

复查程序，供应商名录基本维持不变，新供应商开拓力度较弱。

我们建议：

1）公司应实施一年一度的供应商复审制度，通过对供应

商的供货质量、过去履约情况以及生产现场等方面进行年底系

统复查，来选择有利于公司生产和成本较低的供应商。

2）公司应密切关注供应商竞争环境及市场出现的新供应

商，逐步开拓新的供应商。

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的措施。

2、采购价格缺乏系统、严格的询价、比价等价格核定程

序，采购价格合理性缺乏足够的支持。

三、销售及收款

四、存货管理及成本核算

综上所述，我们建议公司加强内部控制，完善相关制度，

确保制度的有效性和日常执行的遵循性。同时，应加强财务总

监对企业业务管理的参与和监督，确保财务支出的合理性和审

批程序的规范性，提高公司的管理水平和经济效益。

在审计过程中，我们收集并分析了公司主要原料两年的采

购价格，发现公司主要原材料采购价格较去年均有较大幅度的

增长。

价资料。采购价格以采购员询价为基础，价格变动不大由供应

部负责人予以核定，变动较大的口头上报主管厂长和总经理核

定后实施采购。由于这种做法缺乏系统、严格及时的询价、比

价等价格核定程序和书面文件，我们担心采购价格合理性是否

能够得到保障。

为此，我们建议公司制定价格审核机制，对于固定供应商

采用定期独立询价、议价，收集公开市场成交价格等方式来控

制价格。采购部门应密切关注主要材料、物资市场供求、价格

变动情况，进行趋势预测，提出最有利的采购时机和合理交易

价格，为管理层采购决策提供支持。同时，公司应该建立询价

比价制度，并制定统一的询价表、制定规范的比价记录规则，

并要求采购人员留有询价、比价资料，为管理层决策提供必要

的依据，也为未来采购提供参考。

我们还发现，公司签订的采购合同缺乏必要的核准程序。

建议公司设计合同会签单，按分层授权原则核准采购合同。所

有合同的盖章生效，必须依签核完整的合同会签单为基础。

存货分类、出入库单据及流转、存货计量以及存货储存等控制

环节已作明确，在日常操作中，原材料和成品仓库由供应部负

责管理，实际控制较好。唯一的不足之处是仓储部门隶属于采

购部门，有违不相容岗位必须分开的原则。建议按目前公司组

织体系和生产规模，仓储部门直接隶属于财务管理，以更好地

保证库存信息质量。

公司存在存货残次品和呆滞品，并未计提足够的减值准备。

经过调查分析，审计发现公司存货中1年以上的冷背物料和成

品呆滞品分别占存货总成本的一定比例。因此，审计建议公司

应该加强市场开发和消化存货，同时计提相应的减值准备。此

外，对