会计学课件：会计循环 .ppt

*Continued2、分类账。分类账是以会计科目为分类依据对会计信息进行分类记录的账簿。进一步，对应于总分类科目和明细科目，分类账又可以按其反映指标的详细程度划为总分类账（简称总账）和明细分类账（简称明细账）。以总分类科目开设的账户即为总分类账；以明细分类科目开设的账簿即为明细分类账。总账账户的发生额和余额等等于其下属所有明细账发生额和余额之和。如果会计凭证中的借方或贷方涉及明细会计科目，则将这一借方或贷方登入总账和明细账时，必须采用平行登记法，即将其登入同一期间对应科目的总账和明细账。*Continued???3、备查账。与序时账和分类账不同，会计凭证中所载信息并不需要登记入备查账。备查账是一种辅助和补充性质的账户，它只是被用来记录不能进入账户和报表体系的必要信息，作为管理者决策的参考。由于这些信息主要是方便管理，而不需要对外报告，因此这些信息的记录无强制性要求，会计部门可视管理需要而定。例如当企业采用权益法核算长期股权投资时，如果被投资单位发生亏损，则投资企业的股权投资账面价值应相应减记，但最多减记至零。若被投资单位以后继续发生亏损，则未确认的亏损额只能在备查簿上登记，而不再反映到账面或报表之中。再如，企业发行企业债券对外融资时，除在账簿上记录必要的会计信息之外，还需将发行债券的票面金额、债券票面利率、还本期限与方式、发行总额、发行日期和编号、委托代售部门、转换股份等情况在备查簿中进行登记。*2.2会计期间业务处理流程会计期间业务处理流程的核算对象是企业日常发生的经济业务，即企业在某一会计期间的经营过程中实际发生的经济活动。购销活动、生产活动、资金往来活动等都属于企业的日常业务活动。会计期间业务处理流程分为以下三个步骤：分析经济业务，编制会计分录根据会计分录填写会计凭证根据会计凭证登记会计账簿进行试算平衡第2和第3步骤已在第一节中说明，本节主要是通过业务示例的形式，解释第1、第4步骤所需要做的会计工作。*2.2.1编制会计分录我们以举例的形式说明如何完成会计循环的第一步：分析经济业务，编制会计分录。为简化核算，下例中暂不考虑增值税。【例2－4】2008年12月1日,李先生注册成立了一家小企业盛达服装公司，从个人账户转账200,000元现金作为企业的注册资本。在这一例题中，企业收到200,000元银行存款，银行存款账户是资产账户，资产的增加应记为借方，因此应借记“银行存款”200,000元;同时，企业的实收资本增加了20,000元，实收资本账户属于所有者权益性质，它的增加应贷记。因此，对该业务的会计分录如下：借：银行存款200,000贷:实收资本200,000根据上述分录登记账簿,表示如下:*Continued【例2－5】12月1日，企业从银行存款中提取现金5,000元,应付日常开支。这项经济业务的发生，使企业的库存现金这一资产项目增加了5，000元，银行存款这一资产项目减少了5,000元。因此，它涉及到“现金”和“银行存款”这两个资产账户，应登记在“现金”账户的借方和“银行存款”账户的贷方。借：现金5,000贷：银行存款5,000本会计分录入账后,相关总账记录情况如下:*Continued【例2－6】12月1日，公司以转账方式预付4个月的办公场所租金20,000元。分析：公司预付办公室租金，属于预付款性质，预付的租金目前仍是企业的资产，将来会随着租用的时间而逐步转化为费用，因此应借记预付款，同时银行存款减少，应予以贷记。借：预付账款20,000贷：银行存款20,000本会计分录入账后,相关总账记录情况如下:*Continued【例2－7】12月2日，盛达公司购进了一批办公设备，预计可使用5年，5年后无残值，以支票付清货款50,000元。分析：该公司购进了50,000元的计算机等办公设备,属于资产，其增加应借记“固定资产”；另外，企业以支票支付货款，因而减少了另外一个资产账户“银行存款”,而资产的减少应予以贷记。因此，该业务的会计分录应为：借：固定资产50,000