1.通用各行业会计分录处理（1）：货币资金 存货.docx

零基础到完胜财务报表

讲师：齐爽

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前言

财务工作的重点问题是如何进行财务语言的转换？

如何让你的财务语言规范化，普遍化，具有通用财务语言

的特点？

如何在具体的工作中建立正确的财务思路？

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目录

一、通用各行业会计分录处理

二、重点介绍不同行业的特殊处理会计分录

三、财务报表的讲解

四、活学活用例题讲解

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一、通用会计分录

(一)货币资金

1、收到股东投入的股款借：银行存款

贷：股本(实收资本)

资本公积

现在很多公司没有收到资本金，没有收到的时间不用计就可以

这里是不是有灵活变通的地方

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一、通用会计分录

2、收到实现的主营业务收入

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税(销项税额)(小规模企业是没有)

3、收到应收款项

借：银行存款

贷：应收账款

应收票据

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一、通用会计分录

4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额

借：其他应收款

贷：库存现金

收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时

借：库存现金(按实际收回的现金)

管理费用(按应报销的金额)

应交税金—应交增值税(进项税)/(待认证税金)

贷：其他应收款(按实际借出的现金)

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一、通用会计分录

5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺借：待处理财产损溢

贷：库存现金

属于现金溢余：

借：库存现金

贷：待处理财产损溢

一、通用会计分录

待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：

借：其他应收款—应收现金短缺款(××个人)

库存现金

贷：待处理财产损溢

属于应由保险公司赔偿的部分：

借：其他应收款—应收保险赔款

贷：待处理财产损溢

属于无法查明的其他原因：

借：管理费用—现金短缺

贷：待处理财产损溢

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一、通用会计分录

如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：

借：待处理财产损溢

贷：其他应付款—应付现金溢余(××个人或单位)

属于无法查明的现金溢余：

借：待处理财产损溢

贷：营业外收入—资产盘盈利得

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一、通用会计分录

6、收到银行存款利息

借：银行存款

借：财务费用负数

7、收回备用金和其他应收暂付款项

借：银行存款等

贷：其他应收款

8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款

借：银行存款

贷：营业外收入

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一、通用会计分录

9、将款项汇往采购地开立采购专户

借：其他货币资金—外埠存款

贷：银行存款

10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡

借：其他货币资金—银行汇票

—银行本票

—信用卡

贷：银行存款

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一、通用会计分录

11、向银行开立信用证、交纳保证金

借：其他货币资金—信用证保证金

贷：银行存款

12、向证券公司划出资金时

借：其他货币资金—存出投资款

贷：银行存款

购买股票、债券等时

借：交易性金融资产等

贷：其他货币资金—存出投资款

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一、通用会计分录

13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户

借：银行存款

贷：其他货币资金—外埠存款

—银行汇票

—银行本票

14、交纳税费

借：应交税费--未交增值税(应交增值税)

贷：银行存款

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一、通用会计分录

15、支付购入材料的价款和运杂费

A、采用计划价格核算(工业企业，零售企业)

借：材料采购

应交税费—应交增值税(进项税额)

(一般纳税人处理)

贷：银行存款

其他货币资金

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一、通用会计分录

B、采用实际成本核算

支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库

借：原材料

库存商品

销售费用

应交税费—应交增值税(进项税额)

(一般纳税人处理)

贷：库存现金

银行存款

其他货币资金

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一、通用会计分录

支付货款、运杂费时，货物尚未到