《税法》历年真题.docx

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第八章源税法和环境保护税法真题考点1：资源税的税目、减免税规定

【2018年单选】下列关于矿产资源享受资源税减征优惠的说法中，正确的是（ ）。A.对依法通过充填开采方式采出的矿产资源减征40%

对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源减征30%

铁矿石减按60%征收

对纳税人开采销售的未与主矿产品销售额分别核算的共伴生矿减征50%

【答案】B

【解析】选项A：对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%；选项C：铁矿石资源税减按40%征收；选项D：为促进共伴生矿的综合利用，纳税人开采销售共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，对共伴生矿暂不计征资源税；没有分开核算的，共伴生矿按主矿产品的税目和适用税率计征资源税。财政部、国家税务总局另有规定的，从其规定。

【2016年多选】企业生产或开采的下列资源产品中，应当征收资源税的有（ ）。A.地面抽采的煤层气

B.深水油气田开采的天然气C.人造石油

D.充填开采置换出来的煤炭

【答案】BD

【解析】选项A：从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税；选项B：深水油气田开采的天然气资源税减征30%；选项C：人造石油不属于资源税征税范围，不缴

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纳资源税；选项D：充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。

【2014年单选】下列生产或开采的资源产品中，不征收资源税的是（ ）。A.卤水

焦煤

地面抽采的煤层气

与原油同时开采的天然气

【答案】C

【解析】选项C，从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。选项A11水为液体盐，选项B焦煤属于煤炭的征税范围，选项D专门开采或者与原油同时开采的天然气属于资源税征税范围，选项A、B、D均需要缴纳资源税。

真题考点2：资源税应纳税额的计算

【2016年单选】某油田开采企业2016年3月销售天然气90万立方米，取得不含增值税

收入1350000元，另向购买方收取手续费1695元，延期付款利息2260元，假设天然气的资源税税率为10%，该企业2016年3月销售天然气应缴纳的资源税为（ ）。A.135150元

B.135338.03元C.135000元D.135350元

【答案】D

【解析】应纳资源税=[1350000+（1695+2260）/（1+13%）]×10%=135350（元）。

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【2015年单选】某煤炭开采企业2015年4月销售洗煤5万吨，开具增值税专用发票注

明金额5000万元，另取得从洗煤厂到码头不含增值税的运费收入50万元。假设洗煤的折算率为80%，资源税税率为10%，该企业销售洗煤应缴纳的资源税为（ ）。

A.400万元

B.404万元

C.505万元D.625万元

【答案】A

【解析】洗选煤应纳税额=洗选煤销售额×折算率×适用税率，洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额，不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用。该企业销售洗煤应缴纳的资源税=5000×80%×10%=400（万元）

真题考点3：环境保护税的征税范围、减免规定

【2018年单选】下列情形中，属于直接向环境排放污染物从而应缴纳环境保护税的是

（ ）。

企业在符合国家和地方环境保护标准的场所处置固体废物的

事业单位向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的C.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的

D.依法设立的城乡污水集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准排放应税污染物的

【答案】D

【解析】依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超

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过国家和地方规定的排放标准的，免征环保税。超过国家和地方标准的，应当征税。因此选项D属于直接向环境排放污染物而应缴纳环境保护税。有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：

企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的。

企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。

达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的畜禽养殖场，应当依法缴纳环境保护税，但依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的。因此，选项A、B、C不需要缴纳环境保护税。

2.【2018年多选】下列污染物中，属于环境保护税征收范围的有（ ）。A.建筑噪声

B.氧化硫C.煤矸石D.氮氧化物

【答案】ABCD

【解析】环保税的税目包括