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审计

2024考研会计硕士（MPAcc）复试课程

目录

第一章总论1

一、审计的定义1

二、审计的职能和作用2

三、审计的分类2

四、审计准则、职业道德和法律责任3

第二章财务报表审计的核心概念6

一、审计目标6

二、重要性8

三、审计风险9

四、审计证据10

五、审计程序11

六、审计工作底稿14

第三章财务报表审计的思路和步骤15

一、风险导向审计的基本思路15

二、风险评估16

三、风险应对18

第四章主要业务循环的审计20

一、销售与收款循环的审计20

二、采购与付款循环的审计22

三、生产与存货循环的审计24

四、筹资与投资循环的审计26

五、货币资金与特殊项目循环的审计27

第五章审计报告30

一、审计意见的形成和类型30

二、标准审计报告的结构和内容30

三、非标准审计报告的结构和内容30

第一章总论

学习内容

一、审计的定义和特征

二、审计的职能和作用

三、审计的分类

四、审计准则、职业道德和法律责任

一、审计的定义

国外有代表性的审计定义

1978年美国的审计学者C·W·尚德尔对审计的定义是：“审计是为了证实是否遵循某

些标准而形成意见和判断的评价过程”。上述定义是对注册会计师审计所下的定义。

美国注册公共会计师协会的定义是：“审计是独立审计人对财务报表的审查，其目的是

对是否公正地按照一般公认会计原则反映财务状况、经营成果和财务状况变动表示意见。”

美国会计学会的定义是：“审计是为了确认与报告某一经济实体的可计量信息与既定标

准之间的一致程度而进行的证据积累和评价。”

英国会计职业团体协商委员会的定义是：“审计是被任命的审计人在履行其任务时对企

业财务报表是否符合有关法定责任的独立审查，并表示意见。

国内对审计的定义

中国审计学会1989年的定义：“审计是由专职机构和人员，依法对被审计单位的财政、

财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财

经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性的经济监督活动”。

1995年，审计署的简明定义：“审计是独立检查会计账目，监督财政、财务收支真实、

合法和效益的行为。”

（一）审计的定义

审计是一种经济活动，这种活动包含审计主体、审计客体、审计授权或委托人、审计目

的、审计依据、审计的性质、审计职能、审计方法等八个要素。

审计是由专职机构和人员接受委托或授权，按照既定标准，以被审计单位的经济活动及

经济事项为对象，运用专门的方法，收集和评价证据，判明其合法性、合规性、公允性、效

益性，并出具审计报告的一种独立的监督、鉴证、评价活动。

（二）审计的特征

本质：独立的受托或委托性质的经济监督活动

审计基本特征：独立性、权威性、公正性

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二、审计的职能和作用

（一）审计的职能

经济监督职能

经济评价职能

经济鉴证职能

（二）审计的作用

制约作用——预防性作用——经济监督职能

促进作用——建设性作用——经济评价职能

证明作用——公正性作用——经济鉴证职能

三、审计的分类

1.按照审计活动执行主体分为：

国家审计：由政府审计机关依法进行的审计

注册会计师审计：注册会计师接受客户委托有偿进行的审计

内部审计：单位内部的审计机构和人员对本单位经济活动进行的审计

国家审计注册会计师审计内部