银行会计核算体系风险防范【精品发布】.docVIP

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银行会计核算体系风险防范【精品发布】

一、中央银行财务会计集中核算系统的新特点

中央银行财务会计核算系统（ABS）是现代化支付系统运行的重要基础。中央银行财务会计集中核算系统改变了原有财务会计核算的管理体制和运转模式，在核算方式、账务管理、业务操作流程等方面都发生了很大的变化。为有效支持支付系统的建设和运行，并有利于加强财务会计管理，提高财务会计核算质量和效率，中央银行财务会计核算集中到地市中心支行，并由地市中心支行的财务会计集中核算系统与支付系统城市处理中心（CCPC）远程连接。中央银行财务会计集中核算系统的特点。一是中央银行财务会计活动和支付清算服务，是通过网点柜、联行柜的录入、复核、传输等环节，将财务会计核算信息转换为电子信息进行传输。二是中央银行财务会计集中核算系统设置了双层处理结构，实现了前后台的分离。集中核算系统营业网点直接面对商业银行等开户单位，录入所有账务信息，传送到核算中心，核算中心进行后台处理。三是清算账户的集中管理，改变了核算和运行管理方式。中央银行财务会计集中核算系统对清算账户的设置采取“物理上集中摆放，逻辑上分散管理”的模式，即各金融机构在当地人民银行开设的所有清算账户物理上在国家处理中心存储，由中央银行分支机构的ABS进行处理，涉及清算账户的业务日终接收国家处理中心(简称NPC)有关账务数据后，进行所有账务的核算平衡。清算账户的设置，改变了中央银行各核算主体对所辖账户的控制管理，一方面，人民银行可以处理清算账户的借贷业务；另一方面，支付系统各参与者也可以通过前置机系统处理借贷业务，实现对账户的访问。

二、中央银行财务会计集中核算系统运行的风险分析

（一）道德风险

有些财务会计人员法律意识淡薄，抛弃职业道德，风险防范及自我保护的意识缺乏，违规操作行为时有发生，对制度执行情况不到位，工作人员没有认真履行职责，审核不严、操作失误。

(二)信用风险

济南市同城票据交换使用票据清分机方式，将票据在各家银行之间交换后，资金清算差额凭证传递到营业室在ABS系统中进行录入清算，如各开户银行在人民银行头寸不足影响资金的清算。

(三)制度性风险

ABS系统和支付系统运行以来，运行管理方式和具体操作内容都必须依靠制度的约束来完成，约束不力就容易造成管理和操作的随意性，从而引发风险。一是支付运行的管理模式不明确，影响支付系统的运行效率，如营业室财务会计核算业务具体应有哪个部门管理；二是制度的执行流于形式，没有认真按章办事，或者制度的监督执行不到位，如对联行查询查复对其他参与行的时限没有具体要求等。

(四)系统性风险

一是对大额往账没有提供财务会计主管的认证功能;二是系统中有些重要事项可以由业务主管独立完成，不符合风险控制的原则，例如系统中对于查询查复的处理和计息账户参数的设定和修改等;三是对支付来账的修改事项不能实施有效的监控，操作人员可以对收款单位账号、户名进行手工干预，而财务会计主管无法进行事前监督，易造成操作的随意性，从而产生风险。

(五)运行风险

中央银行财务会计集中核算系统每天通过NPC和CCPC处理大量的业务数据和支付信息，保障网络畅通是系统正常运行的关键，一旦系统或网络发生故障，又不能及时发现，极易造成账务积压，不能进行资金的实时发送，从而造成较大的运行风险。

三、风险控制的对策

(一)明晰风险控制目标，建立风险管理机制

中央银行财务会计集中核算系统的风险控制目标就是促进财务会计集中核算和支付清算安全、持续、高效进行，为制定货币政策提供真实完整的财务会计信息，为银行业提供优质、迅捷的服务，防范资金风险，保障资金安全。同时要确保有效使用资源，最大限度地降低成本。风险管理就是围绕这个目标，针对存在的各种风险，确定防范重点，监督控制过程，做到每一个环节紧密相连，并对控制的过程、结果进行评价、分析，及时调整、解决风险管理中存在的问题，实现发现风险、采取措施、产生进一步管理决策的控制效果，确保系统风险的最小化。

(二)增强风险管理意识，培育内部控制文化

风险控制决不单单是管理者的事情，每一个岗位、每一个人处理每一笔业务时都要考虑风险因素，应通过一定的方法使员工充分认识到风险管理和内控的内涵。一是对员工从严管理，制定完备的行为操守准则;二是增强他们的法制观念及风险防范意识，及时掌握各类风险特征和动态，提高风险的识别能力，同时对财务会计人员思想教育与业务工作有机结合起来，培育员工良好的职业道德，使遵纪守法、严格执行各项内控制度成为员工的自觉行动;三是通过分配机制和激励机制把人才留在重要岗位、关键岗位;四是通过业务操练和学习，提高财务会计人员的综合业务素质，使员工树立正确的风险观和风险控制意识，有效地防范道德风险。

(三)健全风险管理制度，整合优化业务流程

制度建设是完善内控和