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注册会计师考试《审计》综合训练（含答案）

一、单项选择题（共30题，每题1分）。

1、下列属于注册会计师在签订业务约定书之前应做的工作是

（）。

A、了解丙公司的财务状况、生产情况、内部控制等

B、了解上年度财务报表审计的情况，包括事务所的名称、审计

报告的意见类型等

C、商谈审计收费，约定按审计后资产的5‰收取

D、明确丙公司应协助的工作，包括审计结束后与客户管理人员

在某名胜风景区召开审计工作总结交流会的议程和游览行程

【参考答案】：B

【解析】选项A属于被审计单位的具体情况，是在接受委托后

应了解的内容，不属于在签订业务约定书之前注册会计师应做的工

作；选项CD均违反了职业道德的相关规定。

2、XYZ会计师事务所应当制定政策和程序以防范同一高级人员

由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的威胁，下列

不属于为此目的而制定的政策和程序的是（）。

A、与公司治理层，例如审计委员会，讨论这一问题

B、进行独立的内部质量复核

C、按照有关规定定期轮换项目负责人

D、请鉴证小组成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做

的工作，或在必要时提供建议

【参考答案】：A

【解析】会计师事务所应当制定政策和程序，以防范同一高级

人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的威胁：

①轮换鉴证小组的高级职员；②请鉴证小组成员以外的其他注册会

计师复核该高级职员所做的工作，或在必要时提供建议；③进行独

立的内部聩量复核。

3、A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在审计

完成阶段，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判

断。

根据以上事例，回答题

A注册会计师确定被审计单位存在一项超过重要性水平的审计

差异，针对该项审计差异，A注册会计师应当首先采取的措施是

（）。

A、建议被审计单位进行调整

B、对甲公司财务报表进行调整

C、与甲公司治理层进行沟通

D、出具非无保留意见审计报告

【参考答案】：A

【解析】对于发现的重大审计差异首先应当建议被审计单位进

行调整，注册会计师不能直接调整报表，因此A是恰当的。

4、张某系ABC股份有限公司的财务主管，该公司2004年的会

计报表经天恒事务所审计，出具了无保留意见的审计报告。后经审

计署审计，发现有重大舞弊行为，为会计人员李某在张某的授意下

进行，则会计责任的承担者应当是（）。

A、财务主管张某

B、会计人员李某

C、天恒事务所

D、ABC股份有限公司管理当局

【参考答案】：D

【解析】管理当局是决策者，会计责任应当由管理当局承担。

会计师事务所不承担会计责任。

5、按照《中国注册会计师相关服务准则第4111号——代编财

务信息》的规定，注册会计师在执行代编业务时，必须（）。

A、保持应有的职业谨慎和独立性

B、当注册会计师的名字与代编的财务信息相联系时，出具代编

业务报告

C、审验管理层对重大错报的解释

D、在代编报告中增加一个段落，提醒注意代编财务信息没有背

离采用的编制基础

【参考答案】：B

【解析】A不是必须的，C、D都是无须的。

6、如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函，注册会计师

应当执行的审计程序是（）。

A、增加对应收账款的控制测试

B、提请被审计单位补提坏账准备

C、审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录

D、审查应收账款明细账

【参考答案】：C

【解析】对应收账款经再次函证仍未回函的情况，应执行审查

顾客订货单、销售发票及产品出库记录等替代程序。

7、假设在总体账面金额为4800万元的应收账款总体中抽取的

176个样本中，共发现了两笔错报。其中，第一笔账面金额为16000

元的业务被高估了800元，第二笔账面金额为18000元的业务被高

估了540元。已知当发现的错报项目数分别为0、1、2时，与误受

风险10％相应的风险系数分别为2．31、3．89、5．33，以下结论

中不正确的是（）。

A、注册会计师估计的基本错报界限是63