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陈传格：基层行政事业单位内部控制制度浅议

基层行政事业单位内部控制制度浅议

陈传格

（杭州市拱墅区民政局浙江杭州310005）

内部控制的定义有很多种表述方式，但意思相近。我国财政部同虚设，不严格按制度办事，说一套做一套，落实的力度不够，制度

颁布的《企业内部控制规范》中指出，内部控制是指企业董事会或细则缺位,受重视程度不够,执行力度较弱,缺乏监督机制。行政事

单位决策机构、管理层、全体员工共同实施的，旨在合理保证实现业单位内部控制制度不健全、执行不严格。

战略目标、营运目标、资产目标以及合规合法目标的一系列控制活（三）支付风险。众所周知，目前事业单位挤占公用经费和项目

动。内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，是在实践中逐经费现象十分普遍。随着部门预算改革和国库集中收付制度改革

步产生、发展和完善起来的。它是以一种强调以预防为主的制度，的不断深化，实行部门预算，通过调整和优化预算经费支出结构，

希望通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发生，从而事业单位预算管理和资金支付的矛盾越来越突出，在预算指标的

提高管理效果和管理效率。行政事业单位的内部控制是指主要通安排上，人员经费、公用经费和专项经费三者结构分散，很难确保

过会计工作和利用会计信息对行政事业单位各项活动所进行的指这三者的预算安排均资金充裕，直接影响着事业单位的正常运转

导、调节、约束和促进等活动，以提高行政事业单位的工作效率和和发展，财务部门承担着极大的违规支付风险。

社会效率。（四）财务管理体制的权责结构不合理。在目前的财务管理体

《会计法》第二十七条明确提出各单位应当建立、健全本单位制下，财务人员与单位领导在工作上存在着利益依赖关系，在一定

内部会计监督制度，单位内部会计监督制度应当符合下列要求：记时期内，财务部门所拥有的资金，总量是一个定数，而且与单位的

账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保实际需要存在着供求缺口，很难履行法律赋予的监督职能，这种权

管人员的职责权限应当明确，并相互制约；重大对外投资、资产处力与责任不对称的状况长期存在，财务管理体制的权责结构不合

理、紫金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、理。在“僧多粥少”的情况下，使得财务人员面对单位领导者不合理

相互制约程序应当明确。财产清查的范围、期限和组织程序应当明的行为和要求，财务部门无法完全满足所有部门的利益要求，无法

确；对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。会计内有效地依法坚持财务原则，对违反财经纪律的风险性没有给予足

部控制制度是行政事业单位内部控制的重要核心。够的重视，在工作中经常有意无意地造成财务工作中不规范行为

一、控制基层行政事业单位财务风险，建立内控制度十分必要和违纪问题发生，往往处于被动地位，为财务风险的发生提供了可

当前，市场经济改革的不断深入、公共财政体制的逐步建立，能。

基层行政事业单位“麻雀虽小，五脏俱全”，财务活动发生着深刻的（五）内部管理中无时不在的利益冲突。财务管理活动从根本

变化，随着财务活动的变化财务风险也随之加大，具体表现为：上说，是对经济利益的调整和组合。就一个单位而言，不同部门通

（一）财务活动的日趋复杂。基层行政事业单位财务活动发生常都有着不同的经济利益要求，反映到财务关系上，集中表现对资

着深刻的变化，行政事业单位财务活动的各种风险性因素增多，财金的占有份额。在一定时期内，财务部门所拥有的资金，总量是一

务工作内容、职能、监督、关系和作用等都发生了较大变化。内容由个定数，而且与单位的实际需要存在着供求缺口，在“僧多粥少”的

被动的分配、使用扩展到主动管理；职能由单一向多重转变；资金情况下，财务部门无法完全满足所有部门的利益要求，从而进一步

分配由被动的安排向主动参与；关系由简单的预算管理向社会经加剧了各部门间的利益冲突，这种利益的不一致性在很大程度上

济活动关系转变；作用由记录、核算和反映向优化资金配置转变。会诱发财务风险的发生。

（二）内控意识淡薄，基础管理薄弱。实施内部会计