注册税务师考试2022年涉税服务实务模拟试题8 .pdfVIP

注册税务师考试2022年涉税服务实务模拟试题8

(总分：36.00，做题时间：150分钟)

一、单项选择题(总题数：20，分数：19.00)

1.甲公司为一般纳税人，2019年1月缴纳的增值税税控系统专用设备技术维护费已取得发票，按规定允

许全额抵减的增值税应纳税额应计入（）科目借方。

（分数：1.00）

A.应交税费——应交增值税

B.应交税费——应交增值税（减免税款）√

C.应交税费——简易计税

D.管理费用

解析：按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费

允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税

（减免税款）”科目（小规模纳税人借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科

目。

2.小规模纳税人的下列应税行为中，只能适用5％征收率的是（）。

（分数：1.00）

A.提供劳务派遣服务

B.提供人力资源外包服务

C.提供建筑服务

D.销售其2016年5月1日之后取得的不动产√

解析：选项A，小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易

计税方法依3％的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代

用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简

易计税方法依5％的征收率计算缴纳增值税；选项B，小规模纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代

理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保

险、住房公积金，按照3％的征收率计算缴纳增值税；选项C，小规模纳税人提供建筑服务，适用的征收

率为3％。

3.下列关于包装物应缴纳消费税的账务处理的表述中，不正确的是（）。

（分数：1.00）

A.随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其包装物收入应缴纳的消费税与金银首饰本身销售应缴纳的

消费税应一并记入“税金及附加”科目

B.随同金银首饰销售单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目，包装物收入应缴纳的消费

税应记入“其他业务成本”科目√

C.对酒类产品生产企业销售除啤酒，黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与

会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税

D.啤酒、黄酒从量计征消费税，在收取押金的时候不计征增值税及消费税，逾期不退回时确认收入，计

征增值税但不征消费税

解析：随同金银首饰销售单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目，包装物收入应缴纳的消

费税应记入“税金及附加”科目。

4.从事生产、生活性服务业纳税人，提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部

销售额的比重超过一定比例，可以享受进项税额加计抵减政策，该比例为（）。

（分数：1.00）

A.10%

B.30%

C.50%√

D.60%

解析：提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税

人，可以享受进项税额加计10%抵减应纳税额的政策。

5.自2019年4月1日起，纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照（）的扣除率

计算进项税额。

（分数：1.00）

A.9%

B.10%√

C.11%

D.13%

解析：自2019年4月1日起，纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除

率计算进项税额。

6.某工业企业销售非自建的不动产，应以（）作为增值税的计税依据，按照5%的预征率（或者征收率）

向不动产所在地预缴增值税。

（分数：1.00）

A.全部价款和价外费用

B.全部价款和价外费用扣除转让的税费

C.全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额√

D.不动产购置原价或者取得不动产时的作价

解析：纳税人销售非自建的不动产，应以全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作

价后的余额作为增值税的计税依据，按照5%的预征率（或者征收率）向不动产所在地预缴增值税。

7.根据建账建制代理记账实务的有关规定，下列表述错误的是（