贷款与贴现业务的核算概述培训课件.pdf

金第金融企业会计

二

融版

企孟艳琼编著

业孟

艳

会琼

编

计著

中国人民大学出版社

中国人民大学出版社

金融企业会计第二篇商业银行会计

第3章贷款与贴现业务的核算

3.1贷款业务的核算

3.2票据贴现的核算

金融企业会计第二篇商业银行会计

3.1贷款业务的核算

3.1.1贷款业务概述

1．贷款的概念与种类

主要资产业贷款是商业银行以一定的利率将资金

务

贷款提供给借款人，并按期收回贷款本息

的信用行为。

按贷款期限短期贷款中期贷款长期贷款

按贷款有无担保信用贷款担保贷款（保证贷款抵押贷款质押贷款）

贷

按贷款对象单位贷款个人贷款

款

按贷款风险程度正常贷款关注贷款次级贷款可疑贷款损失贷款

按贷款经营属性自营贷款委托贷款

金融企业会计第二篇商业银行会计

2．贷款确实认与计量

“贷款和

应收款初始计量按公允价值计量，相关交

项〞易费用计入初始确认金额。

贷款按照贷款的实际利

采用实际利率法率计算其摊余成本

后续计量按摊余本钱计量及各期利息收入的

方法。

摊余本钱＝初始确认金额－已归还的本金±采用实际利率法将该

初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊

销额－已发生的减值损失

将贷款在预期存续期间或适

各期利息收入＝摊余本钱×实际利率用的更短期间内的未来现金

流量，折现为该贷款当前账

面价值所使用的利率。

金融企业会计第二篇商业银行会计

v资产负债表日，应按贷款的摊余本钱和实际利率

计算的金额，确认利息收入。实际利率与合同利率

差异较小的，也可以采用合同利率计算利息收入。

v商业银行应当在资产负债表日对贷款的账面价值

进行检查，有客观