会计电算化企业内部控制探究【精品发布】.doc

分享有价值的知识点，本文由梁志飞老师精心编辑。

会计电算化企业内部控制探究【精品发布】

【摘要】21世纪是一个信息化的时代，人们的生活离不开信息网络。随着我国电子信息技术的日益成熟，企业将其应用到财务会计工作中，建立了财务会计电算化信息系统。在业内，专家认为财务会计电算化给企业内部控制带了新的机遇与挑战，文章通过对财务会计电算化对企业内部控制影响的分析，结合电算化企业内部控制现状探讨提高其内部控制的方法。

【重要词】财务会计电算化内部控制现状方法

一、引言

内部控制是企业财务管理的一个核心环节，其不仅关系到企业财产物资的完整、安全与流动性的强弱，还关系到财务会计系统能否正确无误地反映企业的经营活动。由此看来，内部控制在企业的财务管理与监督中扮演着重要的角色。近年来，企业财务会计电算化不断发展，完全颠覆了传统财务会计核算的流程，采用人机结合的方式，节约了人力资源，简化核算过程。但任何一件事情都有两面性，电算化使财务会计核算与财务会计管理的环境发生了变化，同时给企业内部控制带来了新的挑战与机遇。

二、财务会计电算化对企业内部控制的影响

（一）内部控制制度的内容与重点发生改变

财务会计电算化最大的特点就是引入了计算机软件与硬件设备，简化了财务会计核算，却增加了财务管理的内容。比如，企业的一些财务会计信息是保密文件不对外进行公布，如何提高电算化系统维护人员的职业素养；如何建立好计算机维护人员与计算机管理人员的内部控制与岗位分离等等。财务会计电算化有一定的自动化过程，其会根据财务会计人员填制的记账凭证自动登记各个日记账、明细账、总账等，一旦记账凭证出现错误，就会出现一系列的连锁反应，企业如何预防此类事件，是电算化给企业带来方便的同时也存在的一道难题。

（二）内部控制环境更复杂

从1981年8月我国第一次提出财务会计电算化的概念到现在财务会计电算化应用的越来越成熟，财务会计部门也由原来专业财务人员组成扩大成了既有财务人员又有管理人员以及计算机系统维护人员。这些明显的转变，使企业内部控制关系与内部控制形式都发生了改变，由传统财务会计人与人之间的相互牵制、相互监督转变成人与计算机间的彼此约束，甚至是计算机系统内部的相互控制。这就使得企业内部控制由原来的单一控制制度变成现在企业既有人的控制制度又有计算机软件的控制制度，这在无形中加大了企业内部控制的难度，内部控制环境更复杂。

三、财务会计电算化企业内部控制现状分析

（一）操作员职责权限相对集中，审计监督有待完善

由于《企业内部控制基本规范》的硬性规定，目前大多数企业财务会计部门基本上可以做到不相容职责相分离，但是在财务会计电算化企业中还存在操作员职责权限相对集中，不利于企业内部控制。此外，部分企业在实际经营中，对于内部控制监督不够重视，企业未设立审计部门，或即使成立了审计部门，但是与其他部门不独立，或者未充分发挥内部审计职能，导致审计部门形同虚设，甚至难以发挥监督作用。

（二）财务会计趋于程序化，财务会计人员淡化内部控制意识

财务会计电算化企业的财务会计太过于程序化，使企业内部控制的意义相比手工核算时代较低。电算化系统的应用之后，财务会计财务人员之间的内部控制没有之前体现的那么明显，更多地是电算化系统内部各个模块之间的相互控制、相互约束。在电算化下，财务会计人员只需将记账凭证准确录入到计算机系统中，经过相关人员核实准确无误时，计算机就会自动登记各种相关账簿，其和手工财务会计年代不一样，需要有人填记账凭证，有人填日记账，有人填明细账，实现相互制约，内部控制就会体现的比较全面。

（三）财务会计网络化、黑客、病毒引发潜在风险

财务会计信息输入量较大的大中型企业，其大多通过微机局域网中的客户机/服务器结构或浏览器/服务器结构实现相互通信、资源共享。在网络极其发达的当代，这给了高端黑客可乘之机，他们通过攻击企业财务会计电算化系统，使企业的财务会计信息失窃。除此之外，企业工作人员在不正规市场买来的U盘等储存设备也可能被植入了微小型病毒，使企业电算化系统崩溃。财务会计电算化企业的电算化系统崩溃，结果是可以想象的，有很多凭证、账簿、报表数据都会丢失，为企业带来潜在的风险。虽然大部分企业数据有定期备份机制，但仍可能为企业造成不良影响。

四、提高财务会计电算化企业内部控制的方法

（一）提高电算化系统权限设置，不相容职责相分离

财务会计电算化系统的权限设置是在系统初始化的时候就完成了，且今后人员的权限只能有系统操作员进行更改。从这个出发点看，在实际工作中应对系统操作员的权利进行监督。除此外之，模块的操作员权利也很大，显而易见，财务会计电算化下操作员的职责权限相对集中，这就给“有心”的人创造了徇私舞弊的机会，形成内部控制风险。为了避免此类现象的发生，企业需要严格设置操作权限，确保不相容职责分离，主要包括：第一，贯彻内部