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【会计实操经验】合法有效凭证包括哪些？

一、“合法、有效凭证”涉及的相关法规

1.《中华人民共和国税收征收管理法》第十九条规定:“纳税

人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管

部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。

2.《中华人民共和国会计法》第十四条规定:“会计机构、会计

人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对

不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；

对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一

的会计制度的规定更正、补充。”

3.《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条规定:“所有单

位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其

他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。”

第二十二条规定:“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭

证，任何单位和个人有权拒收。”

二、“合法、有效凭证”的释义

所谓“合法、有效凭证”，是指填制内容、方式符合有关税收法

规、财务会计制度规定的会计凭证(包括原始凭证和记账凭证)。其

中，合法的原始凭证包括套印税务机关发票监制章的发票以及经省

级税务机关批准不套印发票监制章的专业发票和财政部门管理的行

政性收费收据以及经财政部门、税务部门认可的其他凭证。

只有完全具备以下“三性”的发票才是合法有效的发票。

1.合法、有效的发票是指：

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(1)合法性。

发票的确立是由法律行政法规作出规定，它是由法定的管理机关

——税务机关统一监制，依法印制、使用的发票是财务收支的合法

凭证，任何人不得无故拒绝接受，它的流通、传递受法律保护。

私印、私购、盗窃、抢夺、代开、借用的发票是发票的来源非

法；弄虚作假开具发票，是开具发票非法；用其他票据代替发票、

擅自扩大专业发票使用范围，是发票载体非法；取得“白头

单”(也称白条)等非法凭证付款入账，是受理非法凭证。这些都是

违反发票管理法规的行为。只有依法印制、依法领购、依法开具、

依法取得的发票，才具备发票的合法性。

(2)真实性。

指用票单位和个人必须按照法律、行政法规的规定，从客观事实

出发，对经济业务进行如实、客观地记录；对接受的发票进行严格

的审核把关，去伪存真，以保证原始凭证的真实性。变造、虚开的

发票是违反真实性的这一特性，是不能反映经济业务活动原貌的。

(3)时效性。

开具发票必须按照税务机关规定的时限进行，不得擅自提前、滞

后开具发票，人为调节纳税义务发生时间。

2.原始凭证应具备的基本内容包括：原始凭证的名称、填制日

期、编号、填制和接受凭证的单位的名称、经济业务的基本内容、

有关人员的签章等。原始凭证所填制的内容和数字必须真实可靠，

各项内容填写正确齐全、文字简要、字迹清楚、大小写金额符合规

格，并有经办业务的有关部门和人员的签名盖章，所记录的经济业

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务符合国家的政策、法令、制度和核准的预算，必须同时具备上述

条件的原始凭证方为合法、有效的凭证。

原始凭证按照来源可分为外来原始凭证(如购买货物时从销售方

取得的发票)和自制原始凭证(如工资单、领料单等)。

3.记账凭证则是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭

证，按照经济业务的内容加以归类整理，并据以确定会计分录和登

记账簿的凭证。记账凭证应具备的基本内容有:填制单位的名称，

凭证名称、编号、填制日期，经济业务内容摘要，会计科目，所附

原始凭证的张数，制证、审核、记账等有关人员的签名或盖章。记

账凭证的填制要求与原始凭证基本一致。无论是何种凭证，都要连

续编号，以备查考。

三、“合法、有效凭证”具体形式

1.支付给我国境内的单位或个人，且上述单位或个人生产销售的

产品或提供的劳务发生在一般生产经营领域中属于营业税或增值税

等税收征税范围的，开具的发票为唯一合法有效凭证。如，对于经

过法院拍卖而取得的房产，也应该由出卖人依法开具发票作为税收

的合法凭证。

2.对不属于正常生产经营领域而支付给我国境内的行政事业单位

的