会计实务：延伸审计.pdf

延伸审计

什么是延伸审计

 延伸审计是审计机关在审计工作中向被审计单位以外的相关单位及个人调查、

了解有关情况，取得相关证据的过程。延伸审计涉及面广，且被延伸审计单位

况千差万别。

 当前，延伸审计涉及政府职能部门、司法机关、相关企事业单位、开户银行以

及个人等众多对象，工作具有复杂性的特点。实践证明，通过延伸审计，既加大

了审计机关查处问题的深度和广度，又为全面准确地揭露问题提供了保证。从某

种意义上讲，延伸审计是揭露违规、违纪、违法问题，发现暗箱操作的利器，是

审计发现和揭露大案、要案线索的重要手段，是实现审计深挖一层、前进一步的

重要方法。

 审计机关通过延伸审计取得了大量的直接证据，加快了审计工作进程，提高了

审计工作质量，强化了审计机关的行政执法地位，提升了审计监督的社会效果。

随着社会主义市场经济体制的逐步建立和完善，延伸审计执法环境和操作规程的

进一步规范，延伸审计将成为实现审计机关在更高层次、更大范围实施经济监督，

有效维护经济秩序的重要工作方式，在审计监督中发挥越来越重要的作用。

 延伸审计的范围

 （一）向相关年度延伸。

 由于有些问题时间跨度较长，如果单从某一年度的帐面上看，难以了解事情的

实质，发现问题的真相，要查清楚事情的来龙去脉，必须注重以资金的流向为主

线，向以前或以后年度延伸。如我们在某单位的财务收支中，发现该单位年底为

平衡收支，在以前年度暂存款中一次性冲减经费支出10余万元，为了弄清这些

暂存款的最初来源，我们紧抓这一线索，一年一年往前延伸，查出了该单位挪用

部分专项资金的事实。

 （二）向其内设机构延伸。

 主要通过对被审单位内设机构职能的了解，分析其收入和支出情况，在行政事

业单位审计中重点延伸那些有收费职能和资金分配权的内设机构，审查其制度是

否健全，管理是否到位，执行是否可靠等。如在2007年的同级财政预算执行审

计中，我们通过对某内设科室资金收付的一一对照审查以及核对领导签批的原件

和复印件，查出了该科室重复拨款20万元给农财科，另一内设科室无预算拨款

2万元给区农委的问题，受到区委书记李诗伟和常务副区长杨泽发的高度关注，

亲自到区财政主持召开整改工作座谈会，杜绝此类问题的再次发生。

 （三）向下属单位延伸。

 主要是通过开展其下属单位的财务收支审计来揭露主管部门存在的问题。一些

被审计单位财务核算逐步趋向规范后，由于其具备一些天然的“有利条件”，如

下属机构较多，管理链条较长，审计部门对下属单位很难进行经常性的监督和检

查等，便开始想方设法、巧立名目在下属单位解决职工福利、差旅费、招待费等

支出，逃避执行国家有关政策规定，削弱了政策的执行力，造成了国有资产的流

失。如我们去年在对某街道进行的财务收支审计中，通过个别谈话和走访调查得

知，该单位有门面商铺出租。

 在审计过程中，我们发现，该单位账面仅有向房地公司交纳的租金支出而无租

金收入，这显然存在逻辑上的矛盾，于是将此作为审计工作的疑点不放过，延伸

审计其所有的二级单位，当审查到街劳动服务公司时，发现这个公司曾出资3万

元设立了某企业，顺着这个疑点，我们继续追踪深入到该企业，经调查取证，这

个企业名义上的经营范围为：管道疏通、卫生清扫、服装洗烫、建筑材料，建筑

五金等，实际上的职能为收取集贸市场摊位费、房屋商铺租赁费、物业管理等，

就是该街道变相设置的“小金库”，2006年共隐瞒租金收入100余万元，用于发

放职工福利，我们没收了该单位的“小金库”，并按文件规定进行了处罚。该项

目在区内引起了较大反响，区委书记和常务副区长亲自参与项目协调会和公告会，

并被评为全市优秀审计项目。

 （四）向专项资金的拨付管理和专项资金使用单位延伸。

 主要延伸审计专项资金是否及时拨付到位，项目是否按计划及时实施，资金是

否取得预期经济效益和社会效益，项目管理上是否执行上级的有关规定政策等，

重点关注资金使用过程中有无挤占、挪用、截留的问题，有无造成损失浪费等问

题。

 （五）向相关“人员”延伸。

 主要是针对一些在账内无法发现的问题，通过接触不同层次的人员，在和这些

人员的交谈中获得审计线索。如今年在对某单位进行审计时，我们根据平时的了

解，知道该单位有一些二级单位，但具体数目和单位名称及性质不清楚，于是在

审前调查中，我们采取了找不同职务、不同岗位、不同年龄的人员分别交谈，各

个击破的方法。因为被审单位的这些人员事先没有相互“通气”，所以他们传达

出来的信息也各不相同，有的说了这几个，有的说了那几个，把他们所说的综合

起来，