法务会计在治理上市公司财务舞弊中的应用【精品发布】.doc

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法务会计在治理上市公司财务舞弊中的应用【精品发布】

近年来，在市场经济的不断促进和推动下，越来越多的企业发展成为极具社会影响力的上市公司。由于上市公司需要不断增强自身市场份额和利润，越来越多的企业、公司企图偷税漏税，各种财务舞弊行为层出不穷。这些现象的发生对我国市场经济体制的健康发展起到了产生了巨大的阻碍。作为一种新兴的重要职业，法务财务会计对此种现象的识别、监督、治理等各方面都有着无法比拟的重要作用。

一、法务财务会计概论

1.法务财务会计的基本理论知识

从学术角度理解，法务财务会计是一种集审计学、财务会计学、侦查学、法学、证据学以及犯罪学等多种学科于一体的边缘科学。其根本目的是解决特定主体的各种疑难杂症，而这些疑难杂症往往与法律问题有着千丝万缕的关系。法务财务会计解决问题时通常会对财务会计学知识、法学理论、审计方法、调查技术等进行综合运用，并通过客观调查、实地调研等各种方式搜集并获取财务相关证据或资料，采用法庭规定或允许的方式将证据或资料进行呈现或陈述。法务财务会计进行过程中，必须遵守的原则有：合理性原则，公平、公正、独立原则，真实性原则以及沟通、协调为主，诉讼为辅原则。

2.法务财务会计在我国发展的重要性

（1）解决财务会计相关法律问题纵观我国经济，可以说目前正处在发展的重要过渡阶段，不仅经济纠纷、经济犯罪等经济相关情况层出不穷，私吞财务、转移资金等情况也愈演愈烈，不仅如此，许多企业在进行财务舞弊时采用的手段也越来越高明、越来越复杂。这种现象的发生不仅给相关工作人员带来了极大的工作压力，还为相关案件审理带来了极大的障碍。通常情况下，法院、审计处等机关单位在进行案件审查和处理时，格外注意的地方便是财务会计信息的真实性和完整性。相关单位对财务会计信息进行详细审核查实后，正确判断其信息失真的原因。根据原因的不同，其案件审理的结果也将不同。财务会计信息失真的常规原因包括四种，即舞弊、作为结果、过失以及故意。由于财务会计信息的失真情况，会给企业及相关工作人员，甚至整个市场经济带来极大的经济损失，既不利于市场经济的和谐发展，也不利于人们的社会生活。想要高效快速地解决这些财务会计相关的法律问题，就不得不需要法务财务会计相关工作人员。只有法务财务会计相关工作人员的适时出现，并迅速开展调查审核工作，才能迅速解决这些经济相关问题，从而从一定程度上为人们社会生活和国家市场经济的发展和进步扫除障碍。

（2）推动财务会计相关信息技术的发展在网络、计算机等相关科学技术迅猛发展的今天，财务会计相关的电算化技术也逐渐走进人们的视野，并持续进驻各大企业的办公区域。由于财务会计相关信息的问题越来越严重，企业上市企业公司内部的财务舞弊相关行为也越来越嚣张，丝毫没有忌惮之心。这些情况的发生所直接导致的经济后果相当严重，这点主要体现在以下两个方面。第一方面，受托人与委托方两者之间关系的明确。这两者关系的明确会很大程度地局限财务会计信息的公开化，因为财务会计信息的使用者会受财务会计信息的利益方约束，两者之间的关系一旦明确，就会存在雇佣者和被雇佣者的关系。换而言之，一旦财务会计信息的相关使用者认为某些财务会计信息不利于自身发展或自身企业的发展，亦或是该信息会造成不应该出现的相关经济后果，那么这种情况下，必然会产生相应的法律冲突。在这种整体环境下，财务会计人员想要取得大量财物数据中的用力证据就难上加难了。从另一角度理解，这样的市场环境其实为法务财务会计的发展和进步提供了很好的市场环境，这不仅可以充分激发法务财务会计相关工作人员的积极性和主动性，还能科学合理地对市场秩序进行规范和调整，从而极大程度地减少该情况下产生的恶性经济后果。

（3）弥补传统的审计漏洞随着社会经济及人们生活水平的不断提高，人们对信息的透明度要求越来越高，且越来越急切。人们这种需求不断提升的同时，无形中也给相关审计工作人员加大了工作压力，也同步提高了对其业务的工作要求。从本质上理解，人们对审计工作人员的基本要求很简单，就是要求相关工作人员能够及时、快速、准确地对上市公司及其相关经济业务情况进行反映。根据市场调查发现，审计相关工作人员对上市公司的财务会计信息反映并不及时，往往在上市企业经济活动的结果或是相应后果都产生之后才进行反映，这种不及时、不准确的财务会计信息反映在时间和空间上同时限制了审计单位的功能和作用。但庆幸的是，法务财务会计的出现和兴起对审计功能有了极大的改善，不仅可以让人们和审计进行零距离沟通，还可以充分弥补审计相关工作人员在具体的上市企业财务舞弊活动中的审计漏洞。

（4）促进法制社会及市场经济建设基于现阶段我国市场经济迅猛发展的条件下，作为财务会计行为的实施保障，法律制度是非常重要的。正是由于法务财务会计的出现，法律和财务会计间的相互关系也