会计实务：对账的内容有哪些？.pdf

对账的内容有哪些？

对账，是指对前一个清算周期的交易信息进行核对，以确认交易信息的一致性和

正确性的过程。应当定期将会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有

价证券往来单位或个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符，

对账工作每年至少进行一次。

 主要内容

 总分类账簿有关账户的余额核对

 总分类账各账户的借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数应核对相符;

 总分类账簿与所属明细分类账簿核对

 总分类账的借、贷方本期发生额和期末余额与所属明细分类账的借、贷方本期

发生额和期末余额之和应核对相符;

 总分类账簿与序时账簿核对

 现金日记账和银行存款日记账期末余额应与总分类账的库存现金、银行存款期

末余额核对相符;

 明细分类账簿之间的核对

 会计部门财产物资明细分类，账期末余额与财产物资保管和使用部门的有关财

产物资明细分类账期末余额应核对相符。

 对账规范

 对账，是指核对账目。为了保证账簿记录的真实、正确、可靠，对账簿和账户

所记录的有关数据加以检查和核对就是对账工作。应坚持对账制度，通过对账工

作，检查账簿记录内容是否完整，有无错记或漏记，总分类账与明细分类账数字

是否相等，以做到账证相符、账账相符、账实相符。

 账证相符

 月终要对账簿记录和会计凭证进行核对，以发现错误之处，并进行更正，这也

是保证账账、账实相符的基础。核对账证是否相符的主要方法如下：

 1.看总账与记账凭证汇总表是否相符。

 2.看记账凭证汇总表与记账凭证是否相符。

 3.看明细账与记账凭证及所涉及的支票号码及其他结算票据种类等是否相符。

 账账相符

 账账相符，是指各种账簿之间的核对相符，主要包括本单位各种账簿之间的有

关指标应该核对相符，本单位同其他单位的往来账项应该核对相符。具体方法如

下：

 1.看总账资产类科目各种账户与负债、所有者权益类科目各账户的余额合计数

是否相符。即：

 (1)总账资产类账户余额=Σ总账负债、所有者权益账户余额。

 (2)总账各账户借方发生额(或贷方发生额)=Σ总账各账户贷方发生额(或借方

发生额)。

 2.看总账各账与所辖明细账户的各项目之和是否相符。

 (1)总分类账户与其所属的各个明细分类账户之间本期发生额的合计数应相等。

 (2)总分类账户与其所属的各个明细分类账户之间的期初、期末余额应相等。

 3.看会计部门的总账、明细账与有关职能部门的账、卡之间是否相符。

 (1)会计部门的有关财产物资的明细分类账的余额应该同财产物资保管部门和

使用部门经管的明细记录的余额定期核对相符。

 (2)各种有关债权、债务明细账的余额应当经常或定期同有关的债务人、债权

人核对相符。

 (3)现金、银行存款日记账余额应该同总分类账有关账户的余额定期核对相符。

 (4)己缴国库的利润、税金以及其他预算缴款应该同征收机关按照规定的时间

核对相符。

 账实核对

 账实核对，是指各种财产物资的账面余额与实际数额相核对。主要方法如下：

 1.现金日记账的账面余额与现金实际库存数额每日核对，并填写库存现金核对

情况报告单作为记录。发生长、短款时，应即列作“待处理财产损溢”，待查明

原因经批准后再进行处理。单位会计主管应经常检查此项工作。

 2.对库存现金进行清查核对时，出纳人员必须在场，不允许以借条、收据充抵

现金。要查明库存现金是否超过限额、是否存在坐支问题。

 3.银行存款日记账的账面余额与开户银行对账单核对。每收到一张银行对账单，

经管人员应在3日内核对完毕，每月编制一次银行存款余款调节表，会计主管人

员每月至少检查一次，并写出书面检查意见。

 4.有价证券账户应与单位实存有价证券(如国库券、重点企业债券、股票或收

款票据等)核对相符，每半年至少核对一次。

 5.商品、产品、原材料等明细账的账面余额，应定期与库存数相核对;对其他

财产物资账户也要定期核对。年终要进行一次全面的清查。

 6.各种债权、债务类明细账的账面余额要与债权、债务人账面记录核对、清理。

对于核对、清理结果，要及时以书面形式向会计主管人员汇报，并报单位领导人。

对于存在的问题应采取措施，积极解决。

 7.出租、租入、出借、借入财产等账簿，除合同期满应进行清结外，至少每半

年核对一次，以保证账实相符。

 通过上述对账工作，做到账证相符、账账相符和账实相符，使会计核算资料真

实、正确、可靠。

 对账技巧

 对账的技巧

 在对账前，财务部门会计对供应商提供的对账资料应进行初步审核，不满足条

件的对账资料应要求供应商补充完善。首先审核对账手续，是否经过有权人