贷款及贴现业务的核算培训讲义.pdf

第三章贷款业务的核算

本章概述

第一节贷款业务核算的概述

第二节贷款业务的核算

第三节贷款损失准备金的核算

第四节逾期贷款利息的核算

第一节贷款业务核算的概述

一、贷款业务的意义

二、贷款业务的种类

三、会计科目的设置

一、贷款的意义

n

贷款是银行和其他信用机构以债权人地位，将货币资金

贷给借款人，借款人按约定的利率和期限还本付息的一种信

用活动。

n可以满足生产和商品流通资金的需要

n促进企业改善经营管理，提高经济效益

n可以增加银行的营业收入，提高自身的经济效益〔银行贷款

利率要远高于存款利率，其利差是银行收入的主要来源〕

二、贷款业务分类

1.银行的贷款按贷款的期限划分，可分为短期贷

款、中期贷款和长期贷款

短期贷款是指贷款期限在１年以下〔含1年〕的

各种贷款；

中期贷款是指贷款期限在１年以上5年〔含5年〕

以下的各种贷款；

长期贷款是指贷款期限在5年〔不含5年〕以上的

各种贷款。

二、贷款业务分类

2.按贷款的对象划分，分为单位贷款和个人贷款

单位贷款按贷款保障形式可分为信用贷款、担保

贷款〔包括保证贷款、抵押贷款和质押贷款〕和

票据贴现。

个人贷款是银行对个人发放的用于个人消费的担

保贷款，主要包括：个人定期储蓄存单小额质押

贷款、凭证式国债质押贷款、个人住房贷款、个

人汽车消费贷款、个人耐用品消费贷款、个人住

房装修贷款、个人助学贷款等。

二、贷款业务分类

3.按贷款发放条件可以分为：信用贷款、担保贷款和贴

现贷款

4.按贷款是否具有政策性可分为：商业性贷款和政策性

贷款

5.按贷款的资金来源分为：自营贷款和委托贷款

二、贷款业务分类

6.按贷款逾期的天数可以分为：应计贷款和非应计贷

款。

n非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有

收

回的贷款。

n应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。

n当贷款的本金或利息逾期90天时，应单独核算。

二、贷款业务分类

n当应计贷款转为非应计贷款时，应将已入账的利息

收入和应收利息予以冲销。

n从应计贷款转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的

还款时，首先应冲减本金；本金全部收回后，再收

到的还款那么确认为当期利息收入。

二、贷款业务分类

7.按贷款的质量可分为正常、关注、次级、可疑和损失

类五类贷款

正常：借款人能够严格履行合同，有充分把握归还贷款

本息。

关注：尽管目前借款人没有违约，但存在一些可能对其

财务状况产生不利影响的主客观因素。如果这些因素

继续存在，可能对借款人的还款能力产生影响。

二、贷款业务分类

n次级：借款人的还款能力出现了明显问题，依靠

其正常经营收入已无法保证足额归还贷款本息。

n可疑：借款人无法足额归还贷款本息，即使执行

抵押或担保，也肯定要发生一定的损失。

n损失：采取所有可能的措施和一切必要的程序之

后，贷款仍然无法收回。

n后三类贷款合称为不良贷款。

三、会计科目设置

1303

贷款

1.本科目核算企业〔银行〕按规定发放的各种客户贷

款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷

款等。

企业〔银行〕按规定发放的具有贷款性质的银团贷款、

贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款以及垫

款等，在本科目核算；也可以单独设置“银团贷款

〞、“贸易融资〞、“协议透支〞、“信用卡透支

〞、“转贷款〞、“垫款〞等科目。

三、会计科目设置

n企业〔保险〕的保户质押贷款，可将本科目改为

“1303

保户质押贷款〞科目。企业〔典当〕的

质押贷款、抵押贷款，可将本科目改为“1303

质押贷款〞、“1305

抵押贷款〞科目。企业委

托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项，