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审计部门的建与立[会计实务优质文档]

导读:审计部建立后需要对自身进行全方位打造,当然这套体系需要在审计中不断的去完善,正所谓摸着石头过河.但若有路可走则切不可愚蠢到去趟河鄙人以为毋意、毋必、毋固、毋我是很好的,也愚钝的认为‘有’与‘所有’‘唯有’是有很大区别的.同时认为①2+1=3,一定不意味着否认②1+2=3,③1+1+1=3,④4-1=3等无数种状况.如大家认为我认为的①中=3是错误的,请指正;如认为①中有比=3有更好的答案,可一起探讨,但前提是2+1,而不是其他.(栗子不当,但态度谦虚,希望指正、交流.)以下仅供参考.

一个部门从无到有,从籍籍无名到声名赫赫,是凤凰浴火涅槃的过程,浴火可不是闹着玩,引火烧身熬不住就是自取灭亡.

古往今来无数的兴衰史,从趋势看多数并无二致.建立期→成长期→成熟期→衰退期→转型或灭亡.

审计部建立初期,一切待兴,此时仅仅是星星之火,然而火星未必就能燎原,如何呵护好火苗,这是个技术活.审计部建立后需要对自身进行全方位打造,需要有自己的一套审计体系.当然,这套体系需要在审计中不断的去完善,正所谓摸着石头过河.但若有路可走则切不可愚蠢到去趟河.

这个阶段是审计部门成立一年内主要要做的工作,审计部门的建立过程更是一个对企业的了解过程.审计制度、审计计划、审计流程、组织框架、人员配置、工作重心等一系列事项,网上随意一搜就是一堆,而这些未必与企业实际状况不匹配,只有对企业了解清楚后方能制定一套符合企业自身特点的审计体系,最终形成企业的审计文化.所谓审计文化是在企业文化基础上形成的审计风格、地位、氛围等.

一个企业就是一个王国,涉及面极广,人与人、人与事、事与事、内与内、内与外等错综复杂,了解清楚不是一件容易的事情.古有人吹牛逼说治国如小烹,放到今天,国家且不说,能把一个企业治理好也是很牛逼的人物了.作为审计,对企业的了解主要与风险有关,与审计重点有关,与审计策略有关,与审计生存有关,与审计发展有关,与审计业绩有关.根据以上,审计对企业的了解主要包括企业文化、组织架构、工作流程、人员/人脉及权责利等.

对企业文化的了解主要包括企业风格、各阶层工作中的态度.这不是单是看企业文件或宣传资料,这些都东西的水分通常不是一般的重.很多企业都会标榜出创新、务实、艰苦奋斗等等文化,但在实际工作中,活人如同活死人,重复着既有的一切,不思变.天天喊着艰苦奋斗,实际工作懒散,早晨盼下班,周一盼周末.不同的环境审计关注点或审计重心有所不同.比如在安于现状不思变的企业,可能一些在成本中游的物料几年甚至更长时间都没做过市场调研(占成本大头的原物料不做定期寻比价就说不过去了),那采购价格可加大关注.比如外部环境变化,新兴事物的出现和崛起,先进系统的引进降低一部分风险的同时对立面的风险也随之出现,又或者市场一些新出的百十元一个的裁切机一小时工作工作就可抵几个人一天的工作量.而企业压根就没有考虑过简单重复的低效工作被低成本高效率高良率取代的可能,那生产成本可加大关注.关于企业文化和高层的风格和企业所处的阶段有一定关系.比如高层风格服从第一并重赏重罚,那合规方面异常可能性相对较小,审计关注点可略倾向合理性等.高层风格是轻松快乐工作,那合规方面和工作效率方面可适当倾注关注精力.比如企业处于盈利期,那上面所说的固步自封的可行性比较大,过分的可能主要材料几年都不做市场调研分析.

组织架构包括公司整体架构,即部门划分在组织树状图中的位置及上下关联情况,也包括部门内部架构,如采购中心又分为原物料部、辅料部、大宗物资部,每个部由一个经理两个课长六个组员等.了解组织架构需要对各个职位的岗位职责了解清楚,各个职位间的联系搞清楚,比如采购人员的工作内容是做什么,工作流程是什么,重要的风险点是什么,受控状况如何,与验收人员的工作如何衔接.验收人员的工作内容是什么,与入库人员的工作如何衔接,等等.此为正向了解,即顺藤摸瓜,根据企业详细的架构进行梳理,较系统化.也可逆向了解,即站在审计的专业角度分析需要轮岗,需要职责分离,需要重点监督的环节进行关注.了解清楚后,审计后续工作的关注点可有侧重.

工作流无非就是”三流”,人流、财流、物流.这三流比三角恋还复杂.

这里所说的人流更确切说应该业务流,即某个流程的流向,某个流程为何发起,如何发起,谁发起,什么时候发起,发起后流向如何,接下来是为何复核,如何复核,谁复核,什么时候复核,复核后的流向如何等等.最终渠成水到,该灌溉灌溉,该饮用饮用.流程权限皆人为,即便系统化固定流程,发起、审批、审核人为必不可少.这个环节审计了解清楚企业重要业务的流程和权限较为重要.此部分的人流还有一层意思为真正的人流.即人员的招聘到入职到上岗到调动到离职等一些列的人员活动,可函盖在业务流中.

钱流指企业中资金的流动轨