【会计实操经验】【深度分析】嘉寓股份-对于财务造假的定性我们还期待更多细节.pdf

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【会计实操经验】【深度分析】嘉寓股份:对于财务造假的定性我们还期

待更多细节

北京嘉寓门窗幕墙股份有限公司(以下简称”公司”或”嘉寓股

份”)于2015年6月12日收到中国证券监督管理委员会《调查通

知书》(编号:稽查总队调查通字151818号).因公司涉嫌信息披露

违法违规,根据《中华人民共和国证券法》的有关规定,决定对公司

进行立案调查.上述信息公司已于2015年6月12日在中国证券监

督管理委员会指定信息披露媒体进行了披露(公告编号:2015-046).

【从接到立案调查通知书到最终受到处罚结果,恰好经历了一年

半的时间,不知道这是一个上市公司财务造假稽核的一个正常的周

期,还是不同的案例有着非常大的差异?】

2016年12月30日公司在发布《风险提示性公告》之后,又收到

中国证券监督管理委员会《行政处罚和市场禁入事先告知书》(编

号:处罚字[2016]115号),现将《行政处罚和市场禁入事先告知书》

内容公告如下:

一、告知书主要内容

(一)招股说明书、定期报告中资金往来部分存在虚假记载和重大

遗漏

嘉寓股份首发上市”三年一期”报告期为2007年至2009年度、

2010年1月至6月.嘉寓股份招股说明书、2010年2012年度定期

报告资金往来部分存在虚假记载和关联交易重大遗漏.具体如下:

1、2008年度.嘉寓股份将收到关联方北京东方嘉禾建筑材料有限

公司(以下简称东方嘉禾)支付的资金1263万元,记载为供应商供货

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或退款,冲抵预付账款1175万元,未记账88万元.

2、2009年度.嘉寓股份虚假记载资金往来共计35483.62万元,其

中资金转回24447.73万元,占当期总资产的28.69%;资金支付

11035.89万元.

3、2010年度.嘉寓股份虚假记载资金往来31333.76万元,其中资

金支付14576.22万元,资金转回16757.54万元.

4、2011年度.嘉寓股份虚假记载资金往来31479.69万元,其中资

金支付15696.89万元,资金转回15782.8万元.

5、2012年度.嘉寓股份虚假记载资金往来3080万元,其中资金支

付1540万元,资金转回1540万元.

【至少从现有披露的信息来看,我们根据财务核查的相关规则去

分析,并不能明确界定上市公司虚假资金记载的背景、原因、性质

以及要实现的目的是什么.我们一直在强调资金流水的重要性,如果

上市公司要虚假记载银行流水必然要有着非常明确的目的性,我们

比较关注的就是是为了虚增收入还是隐藏成本,果真如此那可能就

是企业IPO财务造假的大案.如果不是,那么是不是也应该想投资者

解释更多的一些信息?或许我们等着证监会发布行政处罚决定书,我

们可以得到更多的一些内容.】

(二)跨期结转成本调节利润

嘉寓股份2007年度多计利润713.24万元,占当期利润总额的

11.15%;2008年度多计利润751.42万元,占当期利润总额的

11.43%;2009年度少计利润449.66万元,占当期利润总额的-

5.76%;2010年度多计利润4241.80万元,占当期利润总额的

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50.91%(其中,2010年1月至6月多计利润56.77万元,占当期利润

总额的1.29%);2011年度少计利润807.54万元,占当期利润总额的

-12.03%;2012年多计利润150.50万元,占当期利润总额的

2.43%;2013年度少计利润2384.69万元,占当期利润总额的-

33.46%.2014年度少计利润1789.67万元,占当期利润总额-30.58%.

【公司在IPO的报告期内均存在多记利润的情形,不过也可以看

出发行人在上市当年的下半年多记利润4000多万元,占到到期利润

的50%左右,证监会如此单独区分,可能也是在区分上市前和上市后