税务师考试_税法一_练习题100道_第4套.pdf

[单选题]

1.纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分

包款后的余额，按规定的预征率预缴增值税。适用一般计税方法的项目预征率为

()。

A)1%

B)2%

C)3%

D)5%

答案:B

解析:纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的

分包款后的余额，按规定的预征率预缴增值税。适用一般计税方法的项目预征率为

2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。

2.某稀土矿山企业2019年4月销售稀土精矿取得不含增值税收入1200万元;销售开

采的稀土矿原矿取得含税收入280万元;移送50吨稀土原矿继续加工稀土精矿，尚

未销售。该企业当月应纳资源税()元。(当地稀土矿资源税税率7.5%，市场法的

换算比为3.1)

A)108.58

B)147.61

C)155.10

D)297.58

答案:B

解析:纳税人开采并销售稀土原矿的，将原矿销售额(不含增值税)换算为精矿销售

额计算缴纳资源税。自2019年4月1日起，稀土矿原矿适用13%的增值税税率。

应纳的资源税=1200×7.5%+280÷(1+13%)×3.1×7.5%=147.61(万元)。

3.2018年9月，某稀土开采企业开采5吨稀土原矿，直接销售原矿2吨，取得不含

税销售额20万元，从矿区运到客户公司发生运输费用2万元。剩余3吨稀土原矿加

工成精矿销售，取得不含税销售额45万元。已知该企业每吨稀土原矿加工为精矿发

生的成本为3万元，成本利润率为15%，按照成本法计算资源税。稀土矿资源税税

率为27%，则该企业当月应缴纳资源税()万元。

A)19.41

B)19.95

C)17.55

D)19.17

答案:A

解析:稀土、钨、钼资源税纳税人将其开采的原矿加工为精矿销售的，按精矿销售

额为计税依据计算缴纳资源税。

销售精矿应缴纳资源税=45×27%=12.15(万元)

纳税人销售其自采原矿的，可采用成本法或市场法将原矿销售额换算为精矿销售额

计算缴纳资源税。其中成本法公式为：

精矿销售额=原矿销售额+原矿加工为精矿的成本×(1+成本利润率)

原矿销售额不包括从矿区到车站、码头或用户指定运达地点的运输费用。

销售原矿换算为精矿销售额=20+2×3(1+15%)=26.9(万元)

销售原矿应缴纳资源税=26.9×27%=7.26(万元)

该企业当月应缴纳资源税=12.15+7.26=19.41(万元)

4.下列行为属于土地增值税征税范围的是()。

A)政府向国有企业划转土地使用权

B)事业单位出租闲置房产

C)村委会自行转让土地

D)企业以房地产抵债

答案:D

解析:企业以房地产抵债，发生房地产产权转让，属于土地增值税的征税范围。选

项A，政府向国有企业划转土地使用权，不属于土地增值税征税范围;选项B，出租

房产，没有发生房地产产权的转让，不属于土地增值税的征税范围;选项C，自行转

让集体土地是一种违法行为，应由有关部门依照相关法律来处理，而不应纳入土地

增值税的征税范围。

此题在应试指南206页。

5.下列不属于关税纳税义务人的是()。

A)进口货物的收货人

B)出口货物的发货人

C)邮递出口物品的寄件人

D)邮递进境物品的发件人

答案:D

解析:邮递进境物品的收件人为关税的纳税义务人。

6.根据增值税的有关规定，下列关于个人将住房对外销售的税收政策，说法正确的

是()。

A)2018年6月，李某将位于北京的2015年购买的非普通住房对外销售，免征增值

税

B)2018年6月，王某将位于上海的2017年购买的普通住房对外销售，免征增值税

C)2018年6月，张某将位于大连的2015年购买的非普通住房对外销售，免征增值

税

D)2018年6月，孙某将位于长春的2017年购买的住房对外销售，差额计征增值税

答案:C

解析:个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税(选

项D错误);个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的，免征增值税(选项C

正确，注意：这里无论是普通住房还是非普通住房都是免征增值税的)。上述政策适

用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。个人将购买不足2年