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【会计实操经验】（必须关注）小企业日常核算业务的会计处理

一、企业开业发生的工商注册费、工本费、手续费、差旅费等

对于新成立的企业初始发生的相关开办费用一般都设置“管理费

用—开办费”这个科目，这个科目可以设置多个核算项目例如：

“管理费用—开办费—工商注册费”、“管理费用—开办费—差旅

费”等。

例如1：2013年1月5日包头市发达商贸有限公司注册成立，发

生相关费用如下：验资费2000元，代办费2000元，差旅费3000

元，做出会计处理？

借：管理费用—开办费—验资费2000

管理费用—开办费—代办费2000

管理费用—开办费—差旅费3000

贷：库存现金7000

二、租赁房屋租金以及装修费用的会计处理

（1）对于小企业来说，房租都是按年一次性支付，租赁期基本

都是一年以内，按照税法的相关规定，企业发生的相关租赁费用应

该在合同约定的租赁期间，均匀扣除，由于一般都是一年期租赁

期，所以我们可以设置“预付账款—待摊费用—租赁费”这个科

目，因为在【小企业会计准则】和【企业会计准则】已经不存在待

摊费用这个科目，所以必须换种科目使用方式，因为待摊费用本身

就是一种预付的性质，属于先花钱后消费，计入预付账款是合理

的。

例如：2013年1月份包头市发达商贸有限公司与万达有限公司签

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订租房协议，协议约定如下：租赁期为3年，房租每年12万元，

按年支付，房租自签订合同之日一次性支付，首次签订合同租赁方

需要支付出租方押金5万元，费用都是银行存款支付，请做出会计

处理？

1、押金的会计处理：

借：其他应收款—押金—万达有限公司5

贷：银行存款5

2、房租的会计处理：

借：预付账款—待摊费用—租赁费12

贷：银行存款12

3、每月摊销房租会计处理

每月摊销金额为：房租总额除以12个月

借：管理费用—房租费1

贷：预付账款—待摊费用—租赁费1

（2）如果企业与出租方约定房租一次性支付一年以上的租赁

款，必须通过“长期待摊费用—租赁费”科目核算。

1、支付房租的会计处理：

借：长期待摊费用—租赁费

贷：银行存款

2、摊销的时候

借：管理费用—租赁费

贷：长期待摊费用—租赁费

注意：税法规定，企业发生的相关租赁费用应该在合同约定的租

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赁期间，均匀扣除，不管你是一年的还是一次性支付多年的，都要

均匀扣除，体现了权责发生制核算原则。

三、员工借款的会计处理

这个问题其实有很大的灵活性，不是所有员工一旦借款都要做出

会计处理，例如：2月5日，王小三外出公关经批准借支2万元，

同时公司规定除特殊情况之外，一般借支人应该在最晚每月末进行

核销，如果是这样的情况，那么我们就可以不做账务处理，但是应

做好借款台账的管理，如果企业经常发生垮月核销的情况，应该做

会计处理

1、员工借款会计处理：

借：其他应收款—员工借款—王小三

贷：库存现金

2、员工报销经核准通过，财务做核销。

借：管理费用—业务招待费

库存现金（这种情况是员工借款金额大于报销金额，差额部分交

回公司）

贷：其他应收款—员工借款—王小三

库存现金（这种情况是员工借款金额小于报销金额，也就是说员

工为公司垫资，差额部分，公司应支付员工）

四、股东为公司垫付资金，股东和公司借款。

在小企业实务中，这样的事情很普遍，尤其是发生在法人和企业

之间的借贷往来，一般会计都是设置“其他应付款—刘二货等”科

目进行核算，涉及到税务风险

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