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利用资产减值准则影响盈余管理的案例研究为例

一、概述

随着全球经济一体化的推进和市场竞争的加剧，企业面临着越来越多的挑战和不确定性。在这样的背景下，盈余管理作为一种重要的财务策略，被许多企业广泛采用。盈余管理指的是企业在遵守会计准则的前提下，通过调整会计政策、会计估计或交易时间等手段，以达到平滑利润、避税、满足市场预期等目的的行为。

资产减值准则是会计准则中的一个重要组成部分，它规范了企业在资产价值下降时如何进行减值测试和确认减值损失。资产减值准则的制定和实施，旨在提高会计信息的可靠性和相关性，防止企业高估资产价值，从而保护投资者的利益。在实际操作中，资产减值准则也为企业进行盈余管理提供了一定的空间。

本文以我国上市公司为研究对象，通过案例研究的方法，探讨企业如何利用资产减值准则进行盈余管理。本文对资产减值准则进行了概述，分析了其制定背景和主要内容。本文通过案例分析了企业在资产减值测试和确认过程中的盈余管理行为，包括资产减值准备的计提、转回和资产减值损失的确认等。本文总结了企业利用资产减值准则进行盈余管理的动机和影响，并提出了相关政策建议。

本文的研究对于理解企业盈余管理的动机和手段，以及完善资产减值准则具有重要的理论和实践意义。同时，本文的研究结果也为投资者、监管机构和学术界提供了有益的参考。

1.1研究背景

随着经济全球化的推进和企业竞争的加剧，盈余管理已成为上市公司管理层普遍关注的问题。资产减值准则作为会计准则的重要组成部分，对企业的财务状况和经营成果有着重要影响。本文以利用资产减值准则影响盈余管理的案例研究为例，旨在探讨企业如何通过操纵资产减值准备来调节利润，以达到盈余管理的目的。

近年来，国内外学者对盈余管理问题进行了广泛而深入的研究，但大多数研究主要集中在会计方法的选择、会计估计的变更等方面，而对资产减值准则的研究相对较少。资产减值准则的运用对企业利润的影响不可忽视。本文选择以资产减值准则为切入点，通过对具体案例的分析，深入研究企业如何利用该准则进行盈余管理。

本研究的目的是揭示资产减值准则在盈余管理中的作用和影响，为相关监管部门提供政策建议，同时也为投资者和债权人等利益相关者提供决策参考。通过深入剖析案例企业的资产减值政策和实践，本文将为学术界和实务界提供有益的借鉴和启示。

1.1.1资产减值准则的发展历程

资产减值准则的发展历程，可以说是会计理论与实践不断演进、完善的缩影。它反映了从最初基于实物资产价值衰减的简单判断，到逐渐适应复杂经济环境、考虑更多非物理因素影响的全面评估体系的转变。

在20世纪以前，资产减值准则主要关注实物资产的价值衰减。当时，企业对于资产减值的判断较为保守，往往仅通过资产折旧来体现价值减少，且这种减值处理通常在价值明显减少时才进行。这一阶段的资产减值准则，虽然简单直接，但缺乏灵活性，难以适应日益复杂的经济环境。

进入20世纪70年代至80年代初，随着全球经济的快速发展，企业面临的经营风险日益加剧。为了更准确地反映企业资产的真实价值，会计制度开始引入更为灵活的资产减值政策。此时的资产减值准则不再局限于实物资产的价值衰减，而是开始考虑市场竞争、技术变革、政策调整等更多非物理因素对资产价值的影响。企业开始根据资产的可回收金额来评估减值，这一变化使得资产减值准则更加贴近实际，能够更好地反映企业的财务状况和经营成果。

进入21世纪，随着国际会计准则委员会（IASC）发布国际准则IAS36《资产减值》，资产减值准则的发展进入了一个新的阶段。该准则要求企业根据资产的可收回金额来评估资产减值，并引入了现金流折现法、营业利润法等多种方法来计算可收回金额。这一变革使得资产减值准则更加科学、合理，能够更准确地反映资产的真实价值。同时，准则还对资产减值损失的分类和计量方法进行了规范，使得企业在处理资产减值问题时有了更加明确的指导。

在我国，资产减值准则的发展也经历了从无到有、从简到繁的过程。从最初的计提“四项减值准备”，到后来的“八项减值准备”，再到《企业会计准则第8号——资产减值》的出台，我国资产减值准则不断完善，逐步与国际接轨。这一过程中，我国在借鉴国际经验的基础上，结合本国实际情况，对资产减值准则进行了本土化改造，使其更加符合我国企业的实际需要。

资产减值准则的发展历程是一个不断演进、完善的过程。它随着经济的发展和会计理论的进步而不断调整和完善，以更好地反映企业资产的真实价值，为企业的决策提供有力支持。

1.1.2盈余管理的研究现状

盈余管理作为会计研究领域的一个重要议题，自20世纪80年代以来，受到了国内外学者的广泛关注。早期的盈余管理研究主要集中在盈余管理的定义、动机、手段和影响因素等方面。随着研究的深入，学者们开始关注盈余管理的经济后果，如对公司价值、投资者决策、资本市场效率等的影响。

在我国