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【会计实操经验】各地对土地增值税清算后发生成本费用的处理

各地对土地增值税清算后发生成本费用的处理

1、《税收征收管理法》

第五十一条：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，纳税人自结算缴

纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款

并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。

2、《湖北省房地产开发企业土地增值税清算管理办法》（鄂地税

发[2008]207号）

第二十五条纳税人在项目完成清算后继续支付并取得合法、有效

凭证的成本和费用，主管税务机关可根据实际情况重新调整扣除项

目金额，但该调整应在项目全部销售完毕后进行。

3、《青岛市地方税务局房地产开发项目土地增值税税款清算管

理暂行办法》（青地税发[2008]100号）规定：

第三十四条主管税务机关出具土地增值税清算税款结论后，开发

企业有下列情形之一的，需按规定向主管税务机关进行申报，经主

管税务机关审核属实的，补充和完善税务机关清算结论，并按规定

办理税款缴纳或退还手续：

（一）已清算完毕的开发项目又发生成本、费用的；

（二）纳税人取得清算时尚未取得的扣除项目相关凭证的；

（三）主管税务机关认为应调整清算结论的其他情况。

4、《北京市地方税务局关于土地增值税清算管理若干问题的通

知》（京地税地[2007]325号）规定

五、纳税人在项目完成清算后继续支付并取得合法有效凭证的成

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本和费用，主管税务机关可根据实际情况重新调整扣除项目金额，

但原则上应在项目全部销售完毕时进行调整。

5、《北京市地方税务局关于印发lt;lt;/SPANgt;房地产开发

企业土地增值税清算管理办法gt;的通知》（京地税地[2008]92

号）第十七条规定

对于成片开发分期清算项目的公共配套设施费用，在先期清算时

应按实际发生的费用进行分摊。

对于后期清算时实际支付的公共配套设施费用分摊比例大于前期

的金额时，允许在整体项目全部清算时，按照整体项目重新进行调

整分摊。

6、《重庆市地方税务局关于土地增值税若干政策执行问题的公

告》（重庆市地方税务局公告2014年第9号）

清算时因未取得合法有效凭证，而未能认定的成本项目（简称未

定成本项目），清算后取得合法有效凭证的，应分房产类型归集

“后续成本额”，可在计算当期清算后转让房产应纳税额时后续扣

除，公式如下：

单位建筑面积成本费用额=清算认定（或上期累计）”单位建筑

面积成本费用额”本期“后续成本额”÷清算可售建筑面积

清算后转让扣除额=单位建筑面积成本费用额×本期转让面积本

期转让房产有关税金及附加

纳税人在清算申报时应对“未定成本项目”进行附加说明，主管

税务机关在清算审核时一并核实确认，否则相关成本不予以后续扣

除。

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7、南昌市地方税务局《土地增值税征收管理办法[试行]》（南昌

市地方税务局公告2014年第3号）

第四十一条纳税人在项目完成清算后继续支付并取得合法、有效

凭证的成本和费用，主管地税机关可根据实际情况重新调整扣除项

目金额，但该调整应在项目全部销售完毕后进行

8、《宣城市地方税务局关于土地增值税清算四项成本扣除有关

问题的公告》（宣城市地税局公告2011年第2号）

十一、在主管地税机关发出《土地增值税清算审核表》一年内，

有下列情形之一的，经由纳税人申请、主管地税机关核准，可调整

清算结论：

（一）已清算完毕的房地产开发项目又发生成本、费用的；

（二）清算时尚未取得扣除项目相关凭证的。

9、《大连市地方税务局关于进一步明确土地增值税若干问题的

通知》（大地税函[2007]200号）

一、关于土地增值税清算问题

（五）在清算期间和清算后取得的转让房地产收入、发生成本、

费用处理

在土地增值税清算期间，纳税人于主管税务机关出具《房地产开

发项目土地增值税清算结论通知书》前取得的转让房地产收入，仍

应按规定预缴土地增值税。

主管税务机关出具《房地产开发项目