【会计实操经验】建筑业财务如何应对营改增？.pdfVIP

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【会计实操经验】建筑业财务如何应对营改增？

按国务院文件未来建筑业的增值税税率为11%，时间表为15年底

前。作为建筑业财务的我们能为此主动做些什么呢?

其一、测算用去年和今年上半年的实际数据加上下半年预算测算

假设按11%增值税实施今年和去年对损益表的影响。案例二中有思

路的说明。

其二、与材料员一起对供应商增值税资格进行全面摸底。从现在

开始尽力在价格不变情况下选择一般纳税人合作或者帮助现有供应

商成为一般纳税人。

其三、与客户沟通，开诚布公商谈未来营改增。希望客户可以吸

收部分营改增税负成本。

其四、对内部财务人员进行全面增值税财税知识培训和学习。

其五、制定公司营改增过渡期方案。充分合理合法应用过渡期税

率差。

案例一：一起典型的“贪小利，吃大亏”的例子海南省地方税务

局第五稽查局2014年6月份曝光的税务违法案件一、案件名称：

吉林电力管道工程总公司

二、违法性质：开具假发票偷逃税款

三、违法事实

海南省地方税务局第五稽查局(以下简称第五稽查局)对华能海南

发电股份有限公司东方电厂(以下简称华能电厂)发票检查时发现，

吉林电力管道公司向华能电厂提供五张建安假发票。海南省地方税

务局第五稽查局于2014年3月3日至2014年6月3日对吉林电力

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管道公司进行了立案检查。

经查，吉林电力管道公司向华能电厂开具的五张建安假发票系收

取2009年-2010年工程进度款，票面金额合计17，863，434.00

元，偷逃营业税金及企业所得税等。

四、税务处理

2014年6月，第五稽查局依法对吉林电力管道公司作出税务处

理、处罚决定，追缴各项税费94.42万元，加收滞纳金64.41万

元，并处罚款46.41万元。

目前，第五稽查局已依法将查补的税款、滞纳金、罚款合计

205.24万元全部追缴入库。

五、本案启示

由于建设项目投资巨大，税基很大，营业税及附加对施工企业来

说是一笔不小的开支，为了追求利润最大化，一些施工企业不惜冒

着风险利用假发票偷漏国家税款，造成税收大量流失。但这类违法

行为是公安机关和税务机关重点打击的对象，一经查实，纳税人将

面临着严重的税收行政处罚，另外相关责任人也可能面临着刑事处

罚。

在本案中，吉林电力管道公司如依法按期纳税，负担的税收成本

为94.42万元。仅一念之差，该公司却额外增加税收成本110.82

万元，且对公司信誉也带来了巨大的负面影响，还将因此可能被追

究刑事责任。

这是一起典型的“贪小利，吃大亏”的例子，应引起纳税人的高

度重视，莫报侥幸心理，切忌以身试法。

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案例分析：

按常理来说，华能海南发电股份有限公司东方电厂和吉林电力管

道公司都不是小型公司，会计核算和税务水平应该都不低，但吉林

电力管道公司为什么还是为小利通过开具假发票偷逃营业税及其他

税款。从以上案例可以看出建筑行业因为分包利润率低等原因现在

存在大量的假发票。

营改增建筑业普遍存在的假发票现象会因为增值税防伪税控系统

的存在无处隐匿。但是虚开增值税发票用于抵扣将会成为低成本高

收益的手段，预计未来大量虚开增值税发票的大案要案将会在建筑

业出现。但与假发票不同，恶意虚开增值税发票的在我国是重罪，

与案例中只进行经济处罚是不同的，财务等主要责任人员将面对刑

法的处罚。建筑业长期以罚代管的时代将要改变。

案例二：假设地产建筑同时营改增增值税率都是11%地产业还会

要建筑业带料吗?

1、如果地产找到17%税率材料供应商在支付现金总价格不变的情

况下，是不是还要让建筑商白赚17%和11%的税率差?并且地产商，

无论在资金支付还是购买规模上都比建筑有优势.特别现在地产业

强者恒强，地产国内己成几大品牌商的天下。

不带料了建筑商的税务局不干了，这价格不公允?是否建筑商又

要被工程所在地税务局重新核定价格加上材料的部份呢?

2、既使地产商钱多人傻让建筑商带料，税务局就要怀疑是否有

虚开了?