浅谈我国企业内部审计存在的问题及对策.doc

会计学

会计学专业〔本〕毕业论文

浅谈我国企业内部审计存在的问题及对策

教学点：

专业：会计学〔本〕

入学时间：2013年03月

学生姓名：王雪微

学号：

指导教师：

二○一三年五月

浅谈我国企业内部审计存在的问题及对策

目录

TOC\o1-2\h\z\u内容提要2

一、内部审计的含义与要素3

〔一〕内部审计的含义3

〔二〕与外部审计的联系与区别3

〔三〕内部审计的要素4

二、加强企业内部审计的意义4

〔一〕保证企业内部控制制度有效执行4

〔二〕改善内部管理，提高管理效率5

〔三〕确保企业财产的平安和完整5

〔四〕降低和躲避经营风险5

三、我国企业内部审计存在的问题5

〔一〕内部审计缺乏独立性5

〔二〕内部审计范围受到限制5

〔三〕内审人员的素质参差不齐5

〔四〕审计理论滞后，难以指导当前工作5

〔五〕缺乏具体的操作标准和准那么6

四、促进内部审计开展的对策6

〔一〕增加内部审计机构的独立性6

〔二〕扩大内部审计的范围6

〔三〕提高内部审计人员的素质7

〔四〕增强理论与实践的互促作用7

〔五〕加强内部审计法规制度建设8

参考文献:9

浅谈我国企业内部审计存在的问题及对策

内容提要

本文从内部审计的含义开始述说，对目前企业内部审计主要存在的问题和对策做了些探讨。目前，我国大局部企业都设置了内部审计机构，内部审计工作经过十多年的开展也取得了很大的成果，但是本人认为我国的企业内部审计现状还不佳，尚存在一些突出的问题，原因是多方面的，有的是认识问题，有的是体制、制度问题，也有的是人员素质问题和工作中的问题。针对这些存在的问题，提出要提高认识、科学定位、完善法规与标准化建设、改良工作、提高人员素质、加强行业管理的对策，全面推进企业内部审计工作。

关键词：内部审计独立性审计方法审计范围

浅谈我国企业内部审计存在的问题及对策

一、内部审计的含义与要素

〔一〕内部审计的含义

1、在2001年1月国际内部审计师协会〔IIA〕发布的新版的《国际内部审计专业实务框架》中，内部审计全新定义为：内部审计是一种独立、客观确实认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、标准的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。IIA实务公告1110-1指出:内部审计师必须取得高级管理层和董事会的支持，这样他们才能得到被审计者的合作，并不受干扰地进行工作

2、2003年6月，我国内部审计协会发布《内部审计准那么》，做出定义：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

3、内部审计和国家审计〔政府审计〕、社会审计〔事务所审计、独立审计〕并列为三大类审计。

4、企业内部审计是指组织内部设立专门审计监督机构对组织内部的财政、财务收支和经济活动进行的审计。内部审计是我国审计体系的一个重要组成局部,也是现代企业制度下自我监督、自我约束机制的重要组成局部,是现代企业建立和完善法人治理结构的内在需要。长期以来,我国内部审计受管理体制、职能定位、人员素质、法律法规等诸多因素的影响,难以发挥应有的监督作用。目前内部审计存在许多问题,只有对此进行全面、深刻地认识,才能有效地促进企业内部审计事业的健康开展。

〔二〕与外部审计的联系与区别

第一、联系：与外部审计相比，共同点为掌握根本的审计技术，审计结果可能存在相互借鉴。

第二、区别：与外部审计相比，他们的区别主要表达在以下六个方面。

〔1〕独立性不同。根据IIA国际内部审计师协会于2011年发布的IPPF内部审计实务框架第1100、1110章节，内部审计的独立性包含两方面，一方面是指内审人员履职时免受威胁，另外一方面指审计组织机构的独立，即与董事会的汇报关系的独立。相比外部审计常用的《独立审计准那么》，因两者的目标不同和效劳对象不同，导致两者独立性不相同。

〔2〕两者的审计目标不同。外部审计的目标常常受到法律和效劳合同的限制，如常见业务——财务报表审计的目标是财报的合法性、公允性作出评价，而内部审计的目的是评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，帮助企业实现其目标。

〔3〕两者关注的重点领域不同。外部审计的关注重点领域受到法律和合同的指定，例如财务报表审计中，外部审计主要侧重点是会计信息的质量和合规性，也就是对财报的合法性、公允性作出评价。而内部审计主要侧重点是经济活动的合法合规、目标达成、经营效率等方面。

〔4〕业务范围不同。外部审计的业务范围受到法律和合同的指定，如财务报表审计、内部控制审计、鉴证审计、尽职调查等业务。而内部审计是以企业经济活动为根底，拓展到以管理领域为主的一种审计活动。

〔5〕审计标准不同