“营改增”培训课件.pptVIP

;主要(zhǔyào)内容;增值税及营业税概念(gàiniàn)简介;营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收(zhēngshōu)的一种税。

2011年，财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税（简称“营改增”）试点方案；2015年，营改增的最后三个行业建安房地产、金融保险、生活服务业的营改增方案将推出，进入2015年下半年后，中国或将全面告别营业税。

;;一、营改增改革(gǎigé)进程回顾;2011年11月16日，《营业税改征增值税试点方案》以财税（2011）号文正式公布，方案中明文规定建筑业“营改增”税率为11%。

2012年1月上海市率先(shuàixiān)在交通运输业和部分现代服务业试点。;二、增值税和营业税的区别(qūbié);1、纳税内容不同：营业税对建筑安装工程造价全额征税，为“价内税”，工程造价含税或报价取税；增值税对建筑安装工程造价中的“增值“部分征税，为价外税，工程造价不含税或报价不取税。实行(shíxíng)“营改增”后工程造价或营业收入降低3%以上（包括附加税）。;2、税率不同：营业税率为3%、增值税率11%，两者相差8%。实行“营改增”后，纳税(nàshuì)环节复杂。;3、纳税的依据不同(bùtónɡ)：营业税是按收入的3%纳税，增值税是按增值额或销项税与进项税抵扣后的税额纳税。实行“营改增”后，进项税票的取得非常重要。;4、纳税的范围不同：营业税只与收入有关，有收入就纳税。增值税不但(bùdàn)与收入有关，还与成本有关。（收入为销项税，成本为进项税，进项税越多抵扣越多，纳税就少）。实行“营改增”后，对分包、采购、租赁等业务要重点管理。;5、纳税额的计算方式不同(bùtónɡ)：营业税按收入的3%纳税，每次纳税无税率差别；增值税每次纳税的税额需要计算确定，税额不仅与收入有关，还与可以抵扣的进项税关系重大。;三、增值税的计算(jìsuàn);本期应纳增值税额;实行“营改增”后，建筑业销项税率为11%，如果取得税率为13%和17%进项税，可以降低税率2%和5%；取得税率为11%的进项税，税率持平(chípíng)；取得税率为6%的进项税，增加税率5%；取得税率为3%的进项税，增加税率8%，一般情况不可抵扣，增加税率8%。;可以抵扣的进项(jìnxiɑng)税率不统一，分为：17%、13%、11%、6%、3%共五挡。;（一）3%税率(shuìlǜ)有：;1、外购砂、土、石料(shíliào)；

2、自己采掘的砂、土、石料(shíliào)；

3、商品混凝土；

4、小规模纳税人（应税服务年销售额未超过500万元）;（二）6%税率(shuìlǜ)有：;1、邮电通讯、商业饮食；

2、勘察设计、检测、监理、咨询、广告(guǎnggào)服务；

3、教育、文化、广播电视事业。;（三）11%税率(shuìlǜ)有：;1、建筑(jiànzhù)、安装；

2、装饰、装修；

3、交通运输；

4、邮政服务。;（四）13%税率(shuìlǜ)有：;1、粮食、食用植物油；

2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、居民(jūmín)用煤炭制品；

3、图书、报纸、杂志；;（五）17%税率(shuìlǜ)有：;1、采购材料；（主材和辅材）

2、购置设备；分包成本(chéngběn)

3、机械设备租赁；

4、钢结构的加工制作；

5、加工、修理修配劳务；

6、用电。;施工企业目前主要存在“分包项目”和“自营项目”两种经营模式。对于“分包项目”，分包方大部分不是正规企业，没有(méiyǒu)健全的会计核算体系，工程成本核算形同虚设，材料采购、工程分包、机械设备租赁基本没有(méiyǒu)正规的税务发票，也没有(méiyǒu)索取发票的意识。;四、“营改增”对施工(shīgōng)企业的影响;在营业税下，以工程总造价为计税依据计算营业税，不存在税款抵扣问题，营业税也与成本费用关系不大。但在增值税下，（应纳税额=销项税额—进项税额）；销项税额=不含税工程造价×增值税率，进项税额是材料(cáiliào)采购、设备租赁、工程分包、劳务分包等环节取得的增值税专用发票上注明的增值税额，进项税额产生于成本费用支出环节，增值税与工程造价、成本费用密不可分。;如果项目在采购、租赁、分包等环节不能取得足够的增值税专用发票(zhuānyònɡfāpiào)，那么增值税进项税额就很小，可抵扣的税款少，缴纳的税款相对多，工程实际税负有可能达到6%～11%，超过总包方的管理费率，甚至超过一些项目的利润率，涉税风险会威胁到单位的发