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第一章注册会计师审计职业特点

这一章的内容没有过多需要理解的内容，大部分是一些记忆性的内容，学习本章主要的目标:

1.了解审计是怎么发展起来的;

2.理解审计的含义，这比较重要，说白了就是用证据去支持财务报告是否符合标准的一个过程;

3.审计的方法演变，实际上是顺应经济发展的需要而逐步演变。

第一节注册会计师审计的起源与发展

一、西方注册会计师审计的起源与发展

注册会计师审计从形成到发展经历了详细审计阶段、资产负债表审计阶段、财务报表审计阶段。

起源和发展时期代表地区审计方法审计目的

查错防弊，保18世纪~20世详查(以账项详细审计阶段英国护企业资产的纪初为基础)安全和完整

?查错防弊;资产负债表审?详查;?开20世纪美国?判断信用状计阶段始用抽样况

抽样(内控测

试)，进入到

20世纪80年代(制度基础审报表审计阶段世界范围内签证报表至今计)最后进入

到风险导向审

计

二、启示

(一)注册会计师审计产生的客观原因——财产所有权和经营权的分离

(二)注册会计师审计随商品经济的发展而发展

(三)注册会计师审计的特征——独立、客观、公正

第二节注册会计师审计的性质

一、注册会计师审计的含义

审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证

实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。

二、种类

三、审计方法

审计方法目的方法

账项基础审防止和发现错误与舞弊对会计凭证和账簿进行详细检查计

制度基础审鉴证报表的合法性、公允在评价内部控制基础上的抽样，但抽样

计性具有很大的随意性

在评估报表重大错报风险的基础上，设风险导向审鉴证报表的合法性、公允计并执行有针对性的测试程序，以合理计性发现重大错报

注意:风险导向审计的思路:识别、评估和应对。

第三节注册会计师审计与其他审计的关系

一、审计监督体系

政府审计、内部审计、注册会计师审计

二、注册会计师审计与政府审计、内部审计的联系和区别项目政府审计内部审计

1.由议会直接领导并对议会负责;

2.在政府内建立审计机构并对政府

负责，政府则对议会负责;1.受本单位总会计师或主管

3.由政府部门领导，在政府部门内财务的副总经理领导;类型部设审计机构监管财政监督，实行2.受本单位总经理领导;

财政、审计一体制度3.受本单位董事会领导

(我国目前审计部门有政府领导，

分中央和地方两个层次)

与注册会计均属于是现代审计体系的组均属于是外部审计，具有较强的独师审计的联成部分;注册会计师审计可立性系以利用内部审计的工作成果

1.审计目标不同;2.审计标准不同;1.审计目标不同;2.审计独与注册会计3.经费或收入来源不同;4.取证权立性不同;3.接受审计的自师审计的区限不同;5.对发现问题的处理方式愿程度不同;4.审计标准不别不同同;5.审计时间不同

三、注册会计师审计和政府审计的区别

项目注册会计师审计政府审计

对财务报表是否按照适用会计对单位的财政收支或者财务收审计目标准则和相关会计制度编制进行支的真实、合法和效益依法进

的审计行的审计

《中华人民共和国注册会计师《中华人民共和国审计法》和审计标准法》和中国注册会计师审计准则国家审计准则

经费或收入来来源于审计客户，由注册会计师财政预算

源和审计客户协商确定

有权就审计事项的有关问题向

有关单位和个人进行调查，并有赖于被审计单位及相关单位取得有关证明资料，有关单位取证权限的配合和协助，对被审计单位及和个人应当支持、协助审计机相关单位没有行政强制力关工作，如实反映情况，提供

有关证明资料

审定审计报告，对审计事项做对审计过程中发现需要调整和出评价，出具审计意见书;对披露的事项只能提前被审计单违反国家规定的财政收支、财对发现问题的位调整和披露，没有行政强制政收支行为、需要依法给予处处理方式力。但是可以视情况出具保留、理、处罚的，在法定职权范围否定或无法表示意见的审计报内做出审计决定或者向有关主告管机关提出处理、处罚意见

第二章注册会计师管理制度

本章知识点较简单，大家理解即可:

一、我国注册会计师考试与注册登记

1.报考条件:具备高等专科以上学历或会计或者相关专业(指审计、统计、经济)中级以上专

业技术职称之一者;

2.成绩认定:考试每科实行百分制，60分为成绩合格分数线。单科成绩合格证在以后的连续

四次考试中有效。

3.注册登记:通过注册会计师考试全科成绩合格的，均可取得申请加入注册会计师协会成为非执业会员的资格，要想获得执业会员资格，必须要按照规定加入一家会计师事务所，并且需要有两

年的审计工作经验。

根据《注