会计实务：视同销售的财税处理-0.pdfVIP

视同销售的财税处理

（1）将货物交付他人代销——代销中的委托方：纳税义务发生时间：收到代销

清单或代销款二者之中的较早者。若均未收到，则于发货后的180天缴纳增值税。

 【例】某汽车生产企业收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款163.8

万元（小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元）。企业会

计处理为：

 借：银行存款——代销汽车款1638000

 贷：预收账款——代销汽车款1638000

 应纳增值税=28×5×17%＝23.8（万元）

 应纳消费税=28×5×9%＝12.6（万元）

 应纳城建加及教育费附税=28×5×（9%+17%）×（7%+3%）＝3.64（万元）

 （2）销售代销货物——代销中的受托方：

 ①售出时发生增值税纳税义务

 ②按实际售价计算销项税

 ③取得委托方增值税专用发票，可以抵扣进项税额

 ④受托方收取的代销手续费，应按“服务业”税目5%的税率征收营业税

 【例】某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价以5%收取手

续费5000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票，该商业企业代销业务应

纳增值税为：

 零售