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2013所得税汇算清缴中预提费用如何处理
所得税汇算清缴中预提费用处理如下所示：
问题：
2013年12月报表预提费用贷方21万(发生费用?发生未到?款款未付)?2012
年所得税汇算清缴时?预提费用具体怎么处理?
回复：
目前，企业之间由于拖欠款项或者债务纠纷等原因，导致不能及时取得发票，
已经成为一种普遍现象。
国家税务总局2011年第34号公告和2012年第15号公告解决了纳税人跨年度
取得发票的税前扣除问题，预缴时可暂按账面发生金额核算，汇算清缴时按税法
规定处理，避免了退税的繁琐手续。逾期取得的票据等有效凭证，可追溯在成本、
费用发生年度税前扣除，即企业应先行调增成本、费用发生所属年度的应纳税所
得额，在实际收到发票等合法凭据的月份或年度，再调减原扣除项目所属年度的
应纳税所得额，由此可能在费用支出等扣除项目发生的所属年度造成的多缴税款，
可在收到发票的年度企业所得税应纳税款中申请抵缴，抵缴不足的在以后年度递
延抵缴。需要注意的是，申请抵缴或是要求税务机关退还税款，时限不得超过3
年。
根据该规定，如果2014年发现2012年未扣除的费用，税法也是允许扣除的，
不过只能追记到费用发生的当年扣除，所以，如果是2014年汇算清缴2012年企
业所得税之前发现有未扣除的费用，税法规定是可以扣除的，但之后发现的话只
能申请退还多交的企业所得税。
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