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常见政府资助资金帐务处理

常见政府资助资金帐务处理

为帮助中关村高新技术企业更好的核算政府资助资金、便于资助项目竣工验收顺利进行、以便企业今后再次申报同一政府部门资助资金、以及避免纳税失误，根据中关村企业信用促进会秘书处安排，现就常见的几种政府资助资金帐务处理方法和在座各位朋友做一粗浅探讨，希望能对朋友们会计核算工作有所帮助。

一、科技型中小企业技术创新基金

1、基金简介：

本基金由科技部及地方推荐单位（北京市科委、中关村科技园区管委会、海淀园区管委会）共同资助，资助方式分为无偿资助、贷款贴息、资本金投入三种。常用无偿资助、贷款贴息两种方式

2、资助方式：

无偿资助一般项目资助金额一般不超过100万元，个别重大项目的资助金额不超过200万元；

无偿资助方式支持的项目立项后拨付70%，项目验收合格后再拨付基金尾款；贷款贴息的贴息总额可按贷款有效期内发生贷款（近期完成投资额加上计划新增投资额中的贷款部分）的实际利息计算；贴息总额一般不超过100万元，个别重大项目不超过200万元；

贷款贴息方式支持的项目立项后按企业有效借款合同及付息单据核定的应贴息数额拨付80%，项目验收合格后再拨付基金尾款。

3、帐务处理：

《科技型中小企业技术创新基金财务管理暂行办法》规定帐务处理办法为：

无偿资助项目承担企业，在收到创新基金拨款后作为专项应付款处理，其中：

无偿资助项目承担企业，在收到创新基金拨款后作为专项应付款处理，其中：形成资产部分转入资本公积，消耗部分直接冲减当期费用；贷款贴息项目承

担企业，在收到创新基金拨款后作为冲减当期财务费用处理。采用资本金投入方式的企业，收到拨款后作增加国拨资本金帐务处理。

4、实务中常用帐务处理办法：（以无偿资助为例）

采用正式会计帐户核算法：收到拨款：

借：银行存款

贷：专项应付款—XX项目创新基金项目支出

购置固定资产：

借：固定资产－XX项目

贷：银行存款（应付帐款）开支其他研发费用：

借：生产成本－XX项目开发及试制费-材料费、人工费等

贷：银行存款（应付帐款、应付工资等）项目产品投产：

借：生产成本－XX项目生产成本-材料费、人工费等贷：银行存款（应付帐款、应付工资等）

取得项目销售收入：

借：银行存款（应收帐款）贷：主营业务收入—XX项目

应缴税金—应交增值税—销项税结转研发费用：

借：管理费用—XX项目开发及试制费

贷：生产成本－XX项目开发及试制费

新的会计准则要求将研发费用列入当期损益，超出基金资助合同规定拨款总额的研发费用应当直接转入各期管理费用，各期研发费支出帐户余额只能保留符合基金开支范围且不得超过资助总额减去基金购置固定资产价值数。结转项目销售成本：

借：主营业务成本—XX项目

贷：生产成本－XX项目生产成本项目完成：

借：专项应付款－XX项目创新基金

贷：生产成本－XX项目开发及试制费（基金支出费用）项目验收合格：

借：银行存款

贷：专项应付款—XX项目创新基金（基金尾款）借：专项应付款－XX项目创新基金

贷：资本公积－拨款转入XX（基金购置固定资产或拨款结余）

（贷款贴息企业出于项目验收需要，研发成本、项目收支、项目占用贷款利息均需单独核算，基本帐务同上。研发费不挂帐，财务费用按企业有效借款合同及付息单据核定的应贴息数额进行挂账，收到拨款后冲减挂账财务费用）

采用备查会计帐户核算法：

建立备查会计帐户，连续记载创新基金收支、税款等，简化帐内会计核算。收到拨款：

借：银行存款

贷：专项应付款—XX项目创新基金

项目支出，先按一般会计处理办法进行帐务处理，购置固定资产列入固定资产帐户、其他费用支出列入生产成本-XX项目（开发及试制费或生产成本）账户。

研发产品收入，列入各期主营业务收入账户。

结转项目开发费用，将各期开发费用转入管理费用帐户，开发费支出帐户各期余额不能超过基金资助合同补助总额。

结转研发产品销售成本，将各期开发成本支出数转入主营业务成本账户。同时建立项目收支备查账。

研发支出备查帐，逐笔记载历年项目研发支出，包括人员费用、试验外协费、合作费、设备购置费、材料费、资料印刷费、调研费、租赁费和其他费用。研发支出应逐笔划分基金支出及自筹支出。

项目成本备查账记载项目产品销售成本。

项目收入备查帐记载历年项目销售收入、包括购货方、产品规格及数量、单价、销售金额等。

项目实现税金备查账户，统计项目实现税金，营业税按项目收入计算，增值税可按项目收入占各年企业全部销售收入比例测算。

项目验收合格，按批复文件，结转专项应付款。借：专项应付款—XX项目创新基金

贷：生产成本-XX项目开发成本（应核销费用化基金支出）资本公积（基金购置固定资产及专项应付款结余）

科技部其他主要资助基金还有科技型中小企业技