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涉及库存现金怎样做账

库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金。对于企业而

言，对库存现金进行监督盘点，可以确定库存现金的真实存在性和库存现金管理

的有效性，从而对评价企业的内控制度起到积极作用。

 库存现金的主要账务处理如下：

 1.本科目核算企业的库存现金。企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置

备用金科目。

 2.企业增加库存现金，借记本科目，贷记银行存款、其他应付款等科目；减少

库存现金做相反的会计分录，将库存现金反映在贷方。

 3.企业应当设置现金日记账，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。

每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额及结余额，将结余

额与实际库存额核对，做到账实相符。

 4.本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。本科目余额一般不反映在

贷方。

 账款不符时的账务处理

 为了保证现金的安全完整，企业应当按规定对库存现金进行定期和不定期的清

查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果账款

不符，发现长款或短款，应先通过待处理财产损溢科目核算。按管理权限经批准

后，分别按以下情况处理：

 1、短款。有责任人的，计入其他应收款，无法查明原因的，计入管理费用。

 2、长款。属于应支付的，计入其他应付款，属于无法查明原因的，计入营业

外收入。

 会计分录

 例：某商业企业3月份发生与现金有关的经济业务如下：

 1.企业销售商品取得现金收入100元，增值税率17%，计17元。

 借：库存现金117

 贷：主营业务收入100

 应交税费应交增值税（销项税额）17

 2.企业收回应收账款120元。

 借：库存现金120

 贷：应收账款120

 3.企业技术人员王云预借差旅费300元。

 借：其他应收款王云300

 贷：库存现金300

 4.行政管理部门报销市内交通费200元。

 借：管理费用200

 贷：库存现金200

 5.提取储备金3000元

 借：库存现金3000

 贷：银行存款3000