《金融工具会计》课件.pptxVIP

《金融工具会计》课程简介该课程全面系统地介绍了金融工具会计的概念、分类、确认计量、减值、列报等相关内容。通过理论与案例相结合的方式，帮助学生深入理解金融工具会计的核心原理和实务操作。课程内容覆盖国内外会计准则的最新发展趋势，为学生的未来事业发展奠定坚实的基础。saby

课程目标学习目标掌握金融工具会计的基本概念和理论知识,了解相关会计准则的最新发展动态。案例分析通过大量实际案例的解析,增强学生对金融工具会计实务操作的理解和应用能力。实操技能培养学生运用金融工具会计知识进行专业分析和报告撰写的实践能力。

金融工具概述金融工具是指在一个主体的财务报表中确认的合同性权利和义务。它们包括金融资产和金融负债两大类,涵盖现金、股票、债券等多种金融资产和金融负债。金融工具会计是规范企业财务报告中这些金融交易的核心内容。金融工具会计需要遵循确认、计量、列报等一系列准则,体现了金融工具的复杂性和多样性。合理运用金融工具会计准则对于增强企业财务报告的信息透明度和决策有效性至关重要。

金融资产的分类按持有目的分类金融资产可分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产三大类。按工具性质分类金融资产包括现金、权益工具投资、债务工具投资、衍生金融资产等。每类金融资产都有不同的会计处理要求。按管理模式分类企业持有金融资产的目的可能是收取合同现金流、出售金融资产,或两者兼有。这将影响金融资产的后续计量方法。

金融资产的初始确认和计量1合同权利金融资产的初始确认是指企业成为金融工具合同的一方时开始确认该金融资产。2公允价值金融资产通常以公允价值进行初始确认。公允价值通常等于交易价格。3交易成本除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外,取得金融资产发生的交易费用也应计入初始确认金额。

金融资产的后续计量1摊余成本计量以收取合同现金流为目的持有的债务工具,采用实际利率法计量。2公允价值计量以出售为目的持有的金融资产,以及不属于前两类的金融资产,按公允价值计量。3其他综合收益计量以收取合同现金流和出售为目的持有的债务工具,按公允价值计量。金融资产的后续计量方法取决于企业管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流特征。企业需根据这些因素将金融资产划分为不同类别,并采用相应的后续计量方法。这体现了企业持有金融资产的目的和风险特征对会计处理的重要性。

金融资产的终止确认1到期收回企业不再拥有收取资产现金流的合同权利2转移收取权企业已转移几乎所有风险和报酬3丧失控制权企业未保留对金融资产的控制金融资产终止确认的三个核心条件是:到期收回、转移收取权利、丧失控制权。满足任一条件,企业即可终止确认该金融资产。这种灵活的终止确认机制,有助于企业及时反映资产状况的变化,提高财务信息的相关性。

金融负债的分类1按持有目的分类金融负债可分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和以摊余成本计量的金融负债。2按工具性质分类金融负债包括应付款项、借款、债券等,以及衍生金融负债等。每类金融负债的会计处理也有所不同。3按企业持有意图分类金融负债也可根据企业持有的目的和风险特征分类,如交易性金融负债和套期工具等。

金融负债的初始确认和计量合同条款金融负债的初始确认起始于企业成为金融工具合同的一方。企业需判断合同条款是否导致了金融负债的产生。公允价值通常,金融负债以其公允价值进行初始确认。公允价值通常等同于交易价格,即收到的对价。交易成本对于非以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,其交易费用也应计入初始确认金额。

金融负债的后续计量1摊余成本计量持有至到期的金融负债,如银行贷款、应付债券等,采用实际利率法进行后续计量。2公允价值计量以交易为目的持有的金融负债,如交易性金融负债和某些衍生金融负债,按公允价值进行后续计量。3指定为公允价值计量部分金融负债可以指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益,也需按公允价值进行后续计量。

金融负债的终止确认1合同义务履行当金融负债的合同义务被履行、取消或到期时，金融负债将终止确认。2债务重组当金融负债条款发生实质性变更时，企业可能需要终止原有金融负债并确认新的金融负债。3金融负债转移当企业将金融负债转移给另一方时，也应对原有金融负债进行终止确认。金融负债终止确认的关键在于金融负债的合同义务是否已经履行、取消或到期。如果金融负债的条款发生实质性变更或企业转移了金融负债,也可能导致终止确认。这些条件的满足意味着企业不再承担相关金融负债,从而更准确地反映了企业的财务状况。

衍生金融工具概述衍生金融工具的定义衍生金融工具是一种基于其他基础资产或指标价值而产生价值的金融工具,其价值随着相关基础资产或指标价格的变动而变动。衍生金融工具的特点衍生金融工具具有高杠杆效应、价