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PartBCostAccountingTechniquesChapter11Processcosting
Topiclist?Thebasicsofprocesscosting?Frameworkforprocesscosting?Losseswithscrapvalue?Losseswithadisposalcost?ValuingclosingWIP?ValuingopeningWIP:FIFOmethod?ValuingopeningWIP:Weightedaveragecostmethod
Processcostingisusedwhereitisnotpossibletoidentifyseparateunitsofproduction,orjobs,usuallybecauseofthecontinuousnatureoftheproductionprocessesinvolved.Topic1
ThebasicsofProcessCosting
materialslabouroverheadsprocess1losslossscrapWIPJoint-productsBy-productsprocess2materialslabouroverheadsloss
1.Featuresofprocesscosting(1)Theoutputofoneprocessestheinputtothenextuntilthefinishedproductismadeinthefinalprocess.
Materialsfromprocess1DirectmaterialsDirectlabourProductionoverheadAddedmaterialsDirectlabourProductionoverheadFinishedoutput
(2)Therewillusuallybeclosingworkinprogresswhichmustbevalued,whileitisnotpossibletobuildupcostrecordsofthecostperunitofoutput.
(3)Thereisoftenalossinprocessduetospoilage,wastage,evaporationandsoon.1000900
(4)Outputfromproductionmaybeasingleproduct,buttheremayalsobeby-products(副产品)and/orjointproducts(联产品).Dieselfuel柴油Petrol汽油Paraffin煤油Lubricant润滑油Pitch沥青
2.ProcessaccountProcess1accountunits$units$directmaterials100050000outputtoprocess2100090000directlabour20000productionoverhead20000100090000100090000
Process2accountunits$units$materials
fromprocess1100090000outputto
finishedgoods1000150000addedmaterials30000directlabor15000productionoverhd1500010001500001000150000
Topic2
FrameworkforprocesscostingStep1.DetermineoutputandlossesNormallossisthelossexpectedduringaprocess.Abnormallossistheextralossresultingwhenactuallossisgreaterthannormalorexpectedloss.Abnormalgainisthegainresultingwhenactuallossislessthanthenormalorexpectedloss.
Example:
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