非贸付汇研讨会.pptx

2015非贸付汇研讨会2015年7月24日

非贸付汇之特许权使用费非贸付汇之佣金非贸付汇之共享管理服务费、常设机构非贸付汇之代垫工资、代垫费用会议议程

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——公司背景公司背景情况介绍美国某集团从事电子芯片的制造与销售。注册于美国的A公司为集团投资控股公司，在美国本地设有运营公司B公司，为全球子公司提供财务、法律、IT等一系列共享服务。A公司在开曼设有离岸公司C公司，B公司在开曼设有投资公司D公司。D公司在香港设有销售公司G公司，并在中国大陆下设研发公司E公司和生产基地F公司。

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——控股关系

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——交易流程

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——1）特许权使用费背景E公司为集团提供新产品的技术研发，所开发的知识产权成果归A公司所有。E公司每年按成本加成法，向A公司收取相应的服务费；A公司将其芯片制造的知识产权许可给开曼C公司，C公司再将相关的知识产权分许可给境内F公司用以生产制造。鉴于此，F公司每年向C公司支付相应的特许权使用费。2015年1月，F公司准备向C公司支付2014年度特许权使用费。

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——交易流程

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——2）销售佣金背景F公司制造的芯片，部分直接销售给中国地区客户，部分通过香港销售公司G公司向境外其他地区客户销售，并按照销售额的5%向G公司支付销售佣金。2014年，集团考虑以下两种业务模式：中国F公司直接将产品销售给香港G公司，G公司再销售给境外终端客户。中国的F公司直接将产品销售给境外终端客户，香港G公司提供境外联络辅助工作，并向F公司收取销售佣金。2014年度共计境外销售收入8,500,000美元。2014年1月，集团管理层需要考虑上述两种方式下，F公司将各自发生何种税务及付汇影响。

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——3）共享管理服务费背景美国运营公司B公司每年向全球生产型子公司提供整体管理咨询服务，包括财务管理、法律咨询、人力资源管理、IT共享服务、物流辅助管理等一系列服务。并且按照一定的计算公式向给生产型子公司收取管理费。因此，中国境内的F公司每年向B公司支付相应的分摊管理费。2015年1月，F公司根据集团制定的管理费分摊协议和计算方式，向美国B公司支付2014年管理费合计350万美元。

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——4）服务费-常设机构判定背景2014年，美国B公司分批派遣多名技术人员入境协助F公司，进行产品质检和其他技术辅助工作。来华情况如下：1）情况一：技术人员A来华提供质检服务，1月1日入境，1月20日离境。2）情况二：技术人员B来华提供特许权使用的技术支持。每月来华1天。3）情况三：为XYZ项目，美国公司分别派遣技术人员D/E/F/G和H，每人来华两个月。2015年11月，中国F公司分别向B公司支付上述人员来华提供的服务费。按照每人每天1000元美金计算，每月按22日工作日计。

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——5）代垫工资

背景2014年1月起，E公司进行新产品研发，B公司派遣1名技术总监入境协助E公司进行研发，技术总监9月1日回美国，在华8个月。双方签订人员派遣合同，派遣人员的工资、社保等费用均由E公司承担。由B公司先支付后，再向E公司收取。2015年1月，E公司向B公司支付其代垫的派遣人员工资、社保、各类津贴等费用。情况如下：每月基本工资100,000美金。其他非现金形式报销费用，每月10,000美金。其个人所得税在华正常缴纳，但各类津贴按