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专题三会计分录

知识点2借贷记账法与会计分录

一、复式记账法：

【定义】复式记账法，是指对于每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进

行登记，全面、系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。

【解析1】复式记账法具有以下两个明显的优点：

1.能够全面反映经济业务内容和的来龙去脉；

2.能够进行试算平衡，便于查账和对账。

【解析2】复式记账法分为借贷记账法、增减记账法、收付记账法等。

【解析3】我国会计准则规定，企业、行政单位和事业单位会计核算采用借贷记账法记账。

二、借贷记账法

定义：借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。

（一）借贷记账法的账户结构

借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方。所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少

数，即一方登记增加额，另一方就登记减少额。至于是“借”表示增加，还是“贷”表示增加，则取决于账户的性

质与所记录经济内容的性质。

【解析】

通常情况下，资产、成本和费用类账户的增加用“借”表示，减少用“贷”表示；负债、所有者权益和收入类

账户的增加用“贷”表示，减少用“借”表示。

1.资产和成本类账户的结构

在借贷记账法下，资产类、成本类账户的借方登记增加额；贷方登记减少额；期末余额一般在借方，有些账户

可能无余额。其余额计算为：

期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

资产和成本类账户结构用T型账户表示

2.负债和所有者权益类账户的结构

在借贷记账法下，负债类、所有者权益类账户的借方登记减少额；贷方登记增加额；期末余额一般在贷方，有

些账户可能无余额，其余额计算为：

期末贷方余额＝期初贷方余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额

负债和所有者权益类账户结构用T型账户表示：

3.损益类账户的结构

损益类账户主要包括收入类账户和费用类账户。

在借贷记账法下，收入类账户的借方登记减少额；贷方登记增加额。本期收入净额在期末转入“本年利润”账

户，用以计算当期损益，结转后无余额。

收入类账户结构用T型账户表示

在借贷记账法下，费用类账户的借方登记增加额；贷方登记减少额。本期费用净额在期末转入“本年利润”账

户，用以计算当期损益，结转后无余额。

费用类账户结构用T型账户表示

在借贷记账法下，费用类会计科目（）。

A.借方登记费用的增加额B.贷方登记费用的增加额

C.期末余额在借方D.期末余额在贷方

【答案】A

【解析】费用类会计科目借方登记费用增加额，贷方登记费用减少额，期末无余额。

借和贷作为记账符号，标示着账户记录的方向。一般来说，各类账户的期末余额与记录增加额在同一方向，即

资产类账户的期末余额一般在借方，负债及所有者权益类账户的期末余额一般在贷方。

可以根据账户余额的方向来判断账户的性质。归纳起来，全部账户的结构如图所示：

以下对借贷记账法中“借”的描述中，正确的是（）。

A.费用减少B.收入增加

C.资产增加D.负债增加

【解析】借贷记账法中的“借”方登记资产、费用的增加，负债、所有者权益、收入的减少。

【例题·多选题】

借方登记本期减少发生额的账户有（）。

A.资产类账户B.负债类账户

C.收入类账户D.费用类账户

【答案】BC

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