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第七部分:分项财务管理制度
货币资金管理
本制度所称货币资金,系指下列项目的人民币、国外货币:
“库存钞票” 指存放于出纳部门,以备零星支用的货币实物;
“银行存款” 指存放于银行的货币资金;
“外埠存款” 指存放于外地银行开立专户的货币资金;
“信用证存款” 指存入银行信用证保证金专户的货币资金;
“在途资金” 指公司与分支机构之间的汇、解款项,在月终时如有未到达的汇
入货币资金。
“银行汇票存款”指公司为取得银行汇票,按照规定存入银行的货币资金;
“银行本票存款”指公司为取得银行本票,按照规定存入银行的货币资金。
1、钞票管理规定
1-1钞票的使用范围
职工工资、津贴;
个人劳动报酬;
根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各项奖金;
各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;
向个人收购农副产品和其他物资的价款;
出差人没必须携带的差旅费;
结算起点以下的零星支出(结算起点为1000元);
银行拟定需要支付钞票的其他支出。
1-2库存钞票限额
根据本公司业务范围和经营活动的特点,库存钞票限额在开户银行的核定下,定为元人民币,超过限额部分,当天存入银行。各业务部门的库存钞票限额由业务部门提出限额意见,报财务部核准。
1-3不得“坐支”钞票
公司支付钞票时,可以从公司库存钞票中支付,也可以从开户银行的存款中提取钞票支付,但不能从本公司的钞票收入中直接支付。公司由于特殊情况需要坐支钞票时,应事先报经开户银行审查批准,由开户银行核定坐支的额度和使用范围。同时,公司应定期向开户银行报告坐支的情况和金额。
1-4其他有关规定
除上述重要规定外,公司钞票管理还应遵守以下有关规定:
钞票收入应于当天送存开户银行。当天送存如有困难,由开户银行拟定送存时间;
公司因采购地点不固定,交通不便以及其他特殊情况必须使用钞票的,应向开户银行提出申请,经审核批准后,方可支付钞票;
公司从开户银行提取钞票,应当写明用途,由本单位财会部门负责人签字盖章,经开户银行审核后,予以支付钞票。不能编造和谎报用途套取钞票;
公司不能运用帐户替其他单位和个人套取钞票;
公司不能运用支票等转帐凭证套取钞票;
公司不能用不符合财务制度规定的凭证,如借条、白条等顶替库存钞票;
公司的钞票收入不能以个人储蓄的方式存入银行;
公司不能建立“小金库”,保存帐外公款等。
2、货币资金的内部会计控制职责
本公司一切货币资金收支业务,由财务部门负责统一管理。财务部门应配置专职出纳人员和资金筹集、调配管理人员,负责解决货币收支业务和资金筹集、使用业务。财务负责人应负责检查、监督、核批、平衡、调度资金的运用。
涉及钞票、银行存款等货币资金的收支业务,必须由会计部门(人员)和出纳部门(人员)分别管理执行。
会计部门(人员)负责审核原始凭证及业务的合法性、合规性和有效性,审核无误后才可填制会计凭证,交出纳部办理收付款;出纳部(人员)必须相应收、应付款项的金额、对象、支付方式、审核、审批程序的一致性和完整性确认无误后方可执行。
对钞票已付讫或收到的款项,出纳部(人员)应根据准确无误的会计凭证及时登记钞票日记帐和银行存款日记帐,出纳部应保证每日库存钞票与钞票日记帐相符,保证月末调整后,银行对帐单(出纳部存款金额)与银行日记帐金额相符。
财务部应对钞票库存进行经常性、突击性盘点,同时要建立重要或敏感岗位轮换制度。
公司对钞票及银行支出实行分级授权审批和限额审批管理原则。凡超过审批权限(事项)或超额审批(金额)的行为,会计人员有权拒绝接受。
会计、出纳部门(人员)具体执行业务如下:
出纳部门(人员)执行业务:
负责登记钞票及银行存款日记帐,定期与库存钞票和银行对帐单核对;
将所收的钞票和支票送存银行,并收回送款回单,根据记帐凭证登记日记帐;
根据审核过的发票或单据签发支票,委托银行付款或支付钞票,并登记日记帐。
会计部门(人员)执行业务:
登记钞票和银行存款明细帐及总帐,定期与钞票及银行存款日记帐核对;
编制记帐凭证,根据有关凭证登记销售收入和应收销货款等与收款有关的帐户;
根据审核过的发票或单据编制记帐凭证;登记与付款有关的个人帐户。
此外,尚应执行:
支票及支票印鉴,应由财务部门按岗位分工分别保管和使用;
非出纳人员不得经管库存钞票;
出纳人员不得兼管任何购、销业务及实物收发。除钞票和银行存款日记帐外,不记任何其他帐,不抄寄结算帐户对帐单,不保管各种凭证和帐簿。银行对帐单由会计部门核对并编制调节表。
3、收入管理
3-1凡属经营性的并应照章纳税的收入,均应填制多联发票。
发票必需具有:
税务专用章;
连续编印的字号;
存根联。
发票的其他
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