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第一节纳税审核
四、一般应纳税额的计算、审核、账务处理
（五）政策（包括但不限于）
1.农业生产者销售的自产农产品，免征。
2.自然人销售自己使用过的物品，免征。
3.自2013年8月1日起，对小规模中月销售额不超过2万元（含）的企
业或非企业性单位，暂免征收。以1个季度为纳税期限的小规模，季度
销售额不超过6万元（含6万元，下同）的企业或非企业性单位，可按照规定，暂免征收增
值税。（新政策）
【提示1】营业税同。
【提示2】
（1）小规模销售自己使用过的固定资产
应纳=售价（含税）÷（1＋3%）×2%
（2）小规模销售自己使用过的其他货物
应纳=售价（含税）÷（1＋3%）×3%
【提示3】
一般销售自己使用过的固定资产，自2012年2月1日起，属于以下两种
情形的，可按简易办法依4%征收率减半征收，同时不得开具：
（1）购进或者固定资产时为小规模，认定为一般后销售该固
定资产。
（2）一般发生按简易办法征收应税行为，销售其按照规定不得抵
扣且未抵扣进项税额的固定资产。
【提示4】
营改增地区新认定的应税服务业一般，销售自己使用过的该地区试点实施之日后
购进或的固定资产，按照适用税率征收；
销售自己使用过的该地区试点实施之日前购进或者的固定资产，按照4%征收率减
半征收。
4.旅店业和饮食业销售非现场消费的食品，属于不经常发生应税行为，可
以选择按小规模缴纳（新政策）
5.一般在资产重组过程中，将全部资产、负债和力一并转让给其他增
值税一般,并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额
可结转至新处继续抵扣。（新政策）
6.融资性售后回租业务中承租方资产的行为，不属于和营业税征收范围，不
征收和营业税。
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7.自2013年4月1日起，采取“公司＋农户”经营模式从事畜禽饲养，即公司
与农户签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及
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